中外税收与经济增长的对比分析研究来源：中国税网作者：日期：2009-09-09字号[ 大 中 小 ] 　　1994年以来，我国国民经济持续稳定发展，国内生产总值（GDP）从1994年的5592亿美元上升到2006年的26579亿元，现价GDP年均增长12.7%。与此同时，税收也呈现快速增长的态势，从1994年的595亿美元，上升到2006年的4442亿美元，年均增长16.7%，1995年～2006年的税收弹性系数为1.3。我国税收经济快速增长，税收增速快于GDP增速，引起社会各界的关注。本文拟通过中外税收经济增长数据的比较分析，为人们更全面地认识这一问题提供新的视角。　　为便于中外比较，本文以美元为计价单位（均按照当年汇率换算），并按照国际货币基金组织（IMF）口径对我国税收口径进行了调整，具体包括商品劳务税、所得税、财产税、社会保障基金、关税、船舶吨位税和其他税。其中，商品劳务税包括国内增值税、消费税、营业税，进口增值税、消费税，资源税，车辆购置税，农牧业税和农业特产税，并扣除出口退税；所得税包括内外资企业所得税、个人所得税；财产税包括房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、契税和耕地占用税；社会保障基金包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险5项；其他税包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、屠宰税和筵席税。　　一、中外税收增长情况比较　　与美国、德国、法国、英国、意大利、加拿大、西班牙、澳大利亚、荷兰、丹麦、比利时、瑞典、奥地利、芬兰、葡萄牙、希腊、新西兰、爱尔兰18个发达国家相比，从总量看，1994年我国税收为595亿美元，排在第13位；到2006年我国税收为4442亿美元，排在第6位，上升了7位。从增加额看，2006年与1994年相比，我国税收增加了3847亿美元，仅次于美国和英国。从增速看，1995年～2006年，我国税收年均增速高达16.7%，排在第2位，比第1位爱尔兰17.6%仅慢0.9个百分点，比发达国家平均增速6.5%快10.2个百分点。　　与俄罗斯、南非、波兰、泰国、捷克、智利、伊朗7个发展中国家相比，从总量看，1994年我国税收排在第2位，次于俄罗斯；到2006年我国税收排在第1位，比第2位俄罗斯多了1819亿美元。从增加额看，2006年与1994年相比，我国税收增加了3847亿美元，增加额是俄罗斯的近2倍。从增速看，1995年～2006年，我国税收年均增速16.7%，排在第1位，比发展中国家平均增速9.8%快7个百分点。　　二、中外经济增长情况比较　　与美国、日本、德国、法国、意大利、英国、加拿大、西班牙、韩国、荷兰、澳大利亚、瑞士、比利时、瑞典、奥地利、丹麦、挪威、希腊、芬兰、葡萄牙、新西兰、爱尔兰、卢森堡、冰岛24个发达国家相比，从总量看，1994年我国GDP为5592亿美元，排在第8位，比当年税收排名高出5位；到2006年我国GDP为26579亿美元，排在第4位，比当年税收排名高出3位。从增加额看，2006年与1994年相比，我国GDP增加了20987亿美元，仅次于美国，排在第2位。从增速看，1995年～2006年，我国GDP年均增速为12.7%，排在第2位，比第1位爱尔兰18.4%慢5.7个百分点，比发达国家平均增速7.8%快4.9个百分点。　　与巴西、墨西哥、印度、俄罗斯、阿根廷、印度尼西亚、泰国、南非、波兰、伊朗、马来西亚、智利、秘鲁、匈牙利、捷克、越南、保加利亚、蒙古18个发展中国家相比，从总量看，1994年～2006年我国GDP一直排在发展中国家第1位，1994年我国GDP比第2位巴西5462亿美元仅多130亿美元；但到2006年我国GDP比第2位巴西10678亿美元多达15900亿美元。从增加额看，2006年与1994年相比，我国GDP增加了20986亿美元，排第1位，是巴西的4倍。从增速看，1995年～2006年，我国GDP年均增速为12.7%，排在第1位，比第2位蒙古11.4%快1.3个百分点，比发展中国家平均增速7.5%快5.2个百分点。　　三、中外税收弹性系数比较　　税收弹性系数是税收增长率和GDP增长率的比值。1994年以来，我国GDP（按可比价计算）增长速度相对平稳，*6增速与最低增速相差5.5个百分点；税收增长速度波动较大，*6增速与最低增速相差15.6个百分点；税收弹性系数在1.2～2.7的区间上下起伏，其中有4年弹性系数都在2以上。　　从瑞典、法国、意大利、西班牙、澳大利亚、加拿大、英国、新西兰、美国、荷兰、比利时、葡萄牙、奥地利、丹麦、爱尔兰、希腊、芬兰、德国18个发达国家看，1994年～2006年发达国家的税收弹性系数分布在0.8～1.3区间，*6的瑞典和法国为1.3，最低的德国为0.8，相差0.5；税收弹性超过1的有16个国家，低于1的有2个国家。我国1995年～2006年税收弹性系数为1.3，与瑞典和法国持平，比德国高0.5。　　从伊朗、南非、智利、泰国、俄罗斯、捷克、波兰7个发展中国家看，1995年～2006年发展中国家的税收弹性系数分布在0.8～1.6区间，*6的伊朗为1.6，最低的捷克和波兰为0.8，相差0.8；税收弹性超过1的有5个国家，低于1的有2个国家。我国1995年～2006年税收弹性系数1.3，比伊朗低0.3，比捷克和波兰高0.6。