建立税务稽查长效机制的思考来源：税务研究作者：杨龙日期：2010-01-21字号[ 大 中 小 ] 　　随着经济全球化、市场化和科技化，经济税源结构越来越复杂，纳税人跨国跨地区经营越来越频繁，电子商务、网上交易越来越普遍，不法分子利用高科技手段作案，违法犯罪呈现出集团化、网络化、智能化和跨地区流动的发展趋势，给税务稽查工作带来更加严峻的挑战。目前税务稽查工作中存在的一些问题降低了稽查效能，阻碍了税务稽查职能的发挥，有待进一步完善和改进。　　一、建立税务稽查长效机制的原则　　*9，规范性原则。规范性是长效机制的，必要基础和根本保障。税务稽查长效机制涵盖了税务稽查执法行为以及内部管理机制等多方面内容，在操作层面上要求具有清晰明确的执行标准，在架构设置上要求具有科学合理的流程规定，在工作环节上要求具有简洁易行的执行条件。建立税务稽查长效机制，必须建立起标准统一的税务稽查管理规范，使得税务稽查的规范性执法体现在稽查选案、实施、审理、执行各个环节，以及涉及稽查业务的举报管理、协查管理、档案管理、廉政建设等各个方面。　　第二，效率原则。在保证税务稽查执法规范化的同时，应根据税务稽查的特点、难点，从提高效率的角度出发，通过使用现代化的信息技术手段，创新税务稽查简洁高效的工作方法，对规范执法进行架构优化，以提高税务稽查的工作效率，达到税务稽查效益*5化。架构优化主要根据税务稽查各要素在稽查环节运行中的地位和相互间的内在联系，建立起相互配套、相互制约、相互促进的有序化的架构体系，形成有效防止涉税违法行为发生、有效发挥税务稽查职能作用的运行机制。　　第三，作用长效性原则。持续性是长效机制的时间前提和效能保障。税务稽查长效机制不仅现阶段可以有效运行，还必须具备前瞻性和可持续性，能长期保证制度有序运行并发挥预期功能，并随着时间、条件的变化而不断丰富、发展和完善。作用持久包括稽查外部持久性、稽查内部持久性以及内外部协调持久性三个方面。　　二、建立税务稽查长效机制的内容　　（一）预警研判机制　　建立健全预警研判机制是掌握税务稽查工作主动权的根本前提。要在税收分析、纳税评估和税务稽查三者之间建立起有效的信息共享和双向反馈机制，形成一个以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案有效落实的机制。税收分析通过宏观看微观、通过行业看企业、通过问题看管理，主要从征管上找原因，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析等，为稽查选案提供合理依据。纳税评估则通过建立先进的数据分析系统，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，直接为税务稽查提供准确案源，避免稽查选案环节的随意性和盲目性，使稽查实施目标明确，重点突出，针对性强。　　（二）程序控制机制　　税务稽查工作是在遵循一定的程序基础上，按照一定的技术方法进行的一项专门工作。为此，税务稽查工作的程序性要求较高，程序到位与否，往往与案件的合法性息息相关。税务稽查的程序控制是整个稽查长效机制的核心组成部分，应通过有效的程序控制，监督和提高税务稽查执法的规范性。程序控制应以国家税务总局制订的税务稽查工作规程为主要依托，结合现行税收政策法规及涉外审计规程，并充分借鉴和采纳现代企业管理的内部控制理论、内部审计准则、质量控制体系等先进的理论控制体系原理，对税务稽查内部各个环节进行优化控制，特别对实施、审理环节更应注重对程序控制的细化和规范，克服稽查工作重实体、轻程序的倾向，最终达到选案、实施、审理、执行的程序合理化、规范化、效率*5化。　　（三）稽查协作机制　　税务稽查职能的充分发挥，离不开内外协作和部门联动。内部协作方面，要建立以稽查建议反馈、涉税线索内部移送、重点税源管理互动为主要内容的稽查、征管协作机制，以促进“以管定查、以查促管、以查促查”；落实“一案双查双报告”制度，推进税务稽查与执法监察联动机制；加强稽查与税政、法规部门的沟通协作，提高稽查办案效率。　　（四）建议反馈机制　　稽查情况反馈主要有“三向”：一是向税收征收管理部门反馈相关情况，促进征收管理部门采取措施，堵塞征管漏洞，体现稽查部门“以查促管”的作用：二是就稽查过程发现的纳税人在财务管理、会计核算和税收缴纳方面存在的涉税问题，向纳税人提出改进的反馈意见和建议，促进被查纳税人整改提高。同时可以通过召开行业宣讲会等形式，剖析典型案例，向同类型的纳税人提出自查要求，发挥税务稽查“以点带面”的作用；三是向法规、监察部门反馈通报相关情况，由法规、监察部门调查分析稽查发现的问题，其原因是属于征管不到位造成的还是人为因素所导致的，从而督促征管部门针对稽查部门提出的建议进行整改。如属于管理人员个人原因造成的，则实施过错责任追究。　　（五）效能评估机制　　稽查效能的高低是衡量税务稽查职能作用发挥程度的重要标准。坚持效能评估的公众导向，适当引入“第三方”评估，开展专家评估和公众满意度调查，实现社会对税务稽查的参与权、监督权和评价权。逐步建立效能评估电子系统，对稽查效能进行实时、动态评估，使评估工作实现过程监督和信息化、现代化。　　（六）考评奖惩机制　　建立税务稽查考评奖惩机制应坚持绩效与成本兼顾，通过建立科学可行的税收绩效管理指标，把纳税人满意、社会满意逐步纳入税务稽查质量指标体系，减少征纳矛盾，提高纳税遵从度。通过进一步完善稽查考核体制，在明确岗位职责、工作标准的基础上，合理配置职权，划分责任。考评体制要树立税收成本观念，把征税成本与纳税成本纳入管理决策因素，减少社会经济效率损失。这就需要建立科学和明晰的考评体系，设立良好的目标责任制和过错追究制度，并积极探索待遇等级制度，通过奖勤罚懒提高税务稽查整体的业务素质水平。　　（七）培训教育机制　　税务稽查作为一项融财税理论、财会核算方法和税收查账技能为一体的专业工作，对稽查人员业务素质有很高的要求。应确保稽查队伍不断更新知识，熟练掌握及运用查账技能，要结合工作实际，有针对地细化内部专业培训，适应稽查队伍不断更新知识和技能的需要。特别是对税收政策法规、财务会计制度、计算机信息技术、电算化及电子商务等知识的系统更新。要拓宽培训渠道，打造多元化教育培训平台，培养多元化和复合型税务人才队伍。　　作者单位：深圳市地方税务局