[原创]资源税改革：对政府、企业和居民有何影响来源：中国税务报作者：郜雪　张珊珊日期：2011-11-07字号[ 大 中 小 ] 　　2011年11月1日起，修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》在全国范围内正式实施。　　资源税改革对政府的影响　　在全国推行资源税改革有利于增加地方政府的财政收入，壮大地方财政实力。2010年上半年，新疆油气资源税收入为3.71亿元；而实施资源税从价计征改革后的下半年，油气资源税收入增到21.64亿元。2011年1月~5月，新疆油气资源税收入达到21.09亿元，同比增长596.04%.依据现行分税制财政体制，除海洋石油资源税属于中央财政收入以外，其他资源税收入都归地方。新资源税条例规定，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳，这样大部分资源税收入将留在地方，增强地方政府的财政实力。我国地大物博，资源丰富，而中西部地区更是自然资源宝库，有丰富的矿产资源，这就为筹得资源税收入奠定了基础。可以设想，改革全面实施后，必将大幅度地增加全国各地区尤其是中西部地方政府财政收入。　　改革会调整中央和地方的利益分配关系。一方面，资源税可以在公司缴纳所得税前进行抵减，公司缴纳的资源税多，所得税会有相应的减少。也就是说，地方税收增多，中央税收减少。另一方面，我国油气开发企业如中石油、中石化大多是央企，上缴部分利润归属中央财政。油气资源税提高后，这类国有企业的利润减少，在现行规定的上缴比例下，中央政府的财政收入必将大幅度减少。中石油财务部估计，如果按5%的税率计算，公司一年可能缴税超过300亿元，而这笔钱显然将直接落入地方政府的口袋。此次资源税改革在某种意义上相当于将中央政府的财政收入转移给了地方政府，是中央政府对地方政府的让利。与以往中央政府财政直接拨款不同，改革是利用了经济手段，更具合理性，有利于提高地方政府对区域经济的调控能力。　　伴随着税制的改革，不同地区的地方政府财政收入的划分也会发生相应的变化。相对于东部地区，我国中西部地区油气等资源更为丰富、集中，相关企业向资源输出省份缴纳资源税会使该地区财政收入有明显增长，而东部地区相对从中获得的利益较少，这为调节我国区域经济发展，平衡东部和中西部地区收入差距，保障西部大开发和中部地区崛起创造良好的条件。　　资源税改革对企业的影响　　除了政府，受资源税改革影响比较大的就是企业。虽然改革增加了企业的成本，但从长远看，有利于提高科学技术、完善产业结构、增强综合竞争实力。　　资源税改革对企业最直接的影响是税负增加，生产经营成本加大。实施从价定率的计征方式后，资源类企业所需承担的资源税税负将大幅度增加，开采、使用资源成本加大。企业成本和社会成本差距将逐渐缩小并逐渐平衡，促使资源类企业外部成本内部化。有专家预测，按照目前的油价计算，中石油每年将多缴250亿元资源税。企业如何消化多增加的成本，可以从短期和长期的角度进行分析。　　从短期来看，上游企业将内部吸收这部分成本。在我国，资源类初级产品一般严格地受政府的调控，在短期内，相关产品的价格受政府干预、管制，不会有很大的波动。因此，成本的增加意味着利润的减少还是亏损，取决于当前政府定价与企业成本的对比。当市场价格仍高于企业短期平均成本时，企业的利润是正的，资源税只是减少了一定的利润；当市场价格低于短期平均成本，但高于长期平均成本时，短期内企业是不盈利的，但长期来看仍然是有利可图的；当市场价格低于长期平均成本时，企业是亏损的。对于前两种情况，企业会选择继续经营，但为了利润*5化，尽可能地维持原有的利润水平，企业会被迫寻求其他途径来压缩成本，例如加大技术创新力度，改进生产流程，提高资源综合利用率和生产效率，或是减少职工工资薪酬，甚至裁员等。对于第三种情况，倘若没有政府的扶植、补贴，企业将很难生存下去，最终会退出市场。　　从长期来看，企业可以利用价格变动机制，通过税负转嫁将成本进行转移。一方面，由于资源的稀缺性和消费需求弹性较小，资源类企业将税负转嫁给下一级厂家，最终消费者也会承担一定的税负。另一方面，即使资源类初级产品价格上涨幅度有限，企业也可以通过延长自身产业链来转嫁税负。值得注意的是，企业不可能将税负完全转嫁出去，因为市场均衡的价格和销量是由供求双方共同决定的，企业在抬高价格的同时，需求量在长期内也会有相应的减少，最终将是多方共同承担税负。　　资源税改革从长远来看有益于企业发展。首先，从产业结构来看，资源税改革会促进企业创新，转变企业发展模式，促进我国产业结构的合理化和科学化。通过优胜劣汰将技术水平低、设备落后、高耗能高污染的企业排除在外，增强节能环保、技术水平高、产品附加值高企业的竞争力。其次，从利益调整的角度看，如果企业采用内部方式吸收税负，就需要提升技术含量、压缩成本等。最后，在组织结构方面，企业会不断调整公司结构，延长产业链，提高企业经营效率。　　资源税改革对居民的影响　　地方税收的增加会改善居民的生活环境。此次改革可以在一定程度上增加地方政府收入，特别是资源丰富的中西部地区地方政府的财政收入。国务院和地方政府都表示，资源税改革后的所有收入都将用于资源地民生工程建设和发展。政府财税收入的增加，使政府可以更多地关注老百姓的生活，改善居民的生活条件，可以向基础设施建设、教育、医疗事业等方面提供更多的资助。　　地方资源税收入的增加会改善居民的生产环境。新资源税实行后，企业的一部分利益会流入地方政府的口袋，表面上企业的利益受到了影响，但是反过来看，地方政府可以利用筹集的财政收入，扶持地方企业，完善基础设施建设和公共服务建设，会给企业创造良好的经济发展环境。　　资源类产品价格上升会使消费者更加谨慎地使用资源类相关产品。资源税税负转嫁，会使相关产品价格上升。这会改变消费者对商品的偏好，更加谨慎地使用资源类相关产品，减少相应产品的消费，养成节能环保的消费习惯。　　作者单位：中央财经大学税务学院