关于税源管理专项调查的思考

关于税源管理专项调查的思考来源：松原国税作者：刘跃兴日期：2012-12-03字号[ 大 中 小 ] 　　税源管理专项调查是今年全省国税工作的重中之重，主要目的是摸清税源底数，查找突出问题，采取有效措施，提高管理水平。通过税源专项调查，我们对全市税源管理状况有了一个准确把握，在工作实践中积累了一些经验，但税源管理是一项长期性、基础性的工作，必须坚持常抓不懈，才能取得实际成效。因此，如何深入、持久地开展税源调查，有效发挥精细控管、公平税负、增加收入的专项职能作用，不断提高税源管理水平，是摆在我们国税部门当前和今后一个时期的重要课题。下面，结合松原地区税源管理专项调查的基本情况，谈几点认识。　　一、全市税源管理专调查工作的基本情况　　年初以来，按照省局关于开展税源管理专项调查的工作要求，全市上下牢固树立“税源管理从行业抓起”的工作思路，以加强行业分析为突破口，坚持“眼睛向内”，从宏观分析着眼、微观剖析入手，深入查找税收管理的薄弱环节，完善措施，强化征管，堵塞漏洞，有力提高了全市行业税负水平，促进了税收收入的稳步增长。共累计调查各类纳税人2847户，发现问题2329户，占调查户数的81.8%；累计查补税款11643 万元（其中增值税8475万元，消费税101万元，企业所得税1486万元，外商投资及外国企业所得税1581万元），入库税款11627万元，调减留抵税额1120万元，调增应纳税所得额4095万元；清理出新办登记692户，调增个体工商业户纳税定额2002户，调整面占全部征税户的32%，月增加税额52万元。　　（一）精细组织实施，细化工作责任。结合全区税源实际，制定下发了《松原市国家税务局税源管理专项调查实施方案》，明确工作任务，落实工作责任，建立了市、县两级专项调查工作领导小组，实行“一把手”负责制，层层召开工作动员会，切实提高了对开展专项调查的重要性和必要性的认识，增强了工作的积极性和主动性。在调查工作中，市、县两级班子成员分工负责，靠前指挥，在工作的不同阶段，多次召开专题调度会，及时把握调查工作开展情况，4月中旬市局班子成员先后深入到各包保单位进行工作督导，听取情况，参与约谈，起到了较好的示范作用。各业务科室加强业务指导，各县（区）局班子成员，带头深入企业，带头参与调查，带头进行评估约谈，定期调度情况，及时解决问题，为专项调查工作的顺利开展提供了有力的思想和组织保障。　　（二）科学确定对象，突出工作重点。在调查工作中，结合区域经济税源分布规律、特点和实际，坚持以点带面、整体推进，突出重点行业，锁定纳税疑点，深入开展评估约谈。一是抓低税负行业。采取单独调度、单独统计的调查方式，对全市低于全省同行业平均税负水平的85个行业（占全市纳税行业的35%以上），如百货零售、药品零售等行业进行全面调查，分析税负偏低成因，制定完善整改措施，使低税负行业管理水平有了明显提高，如百货零售行业税负由0.69%提高到1.20%；药品零售行业税负由0.35%提高到1.0%.二是抓特色行业。将辖区内户数较多、分布比较集中、特色比较明显的行业列为调查分析重点，如开发区局确定的与石油和天然气开采有关的服务活动行业，江南分局确定的大型商场，长岭县、扶余县局确定的木制品加工行业、宁江区局确定药品经销行业等。同时，把餐饮、洗浴、娱乐和房地产建安等税源管理的薄弱领域、部位和环节，也纳入到重点调查范围，实地开展调查，把握行业规律，实现了行业管理的新突破。如：开发区局通过对向油田提供技术服务企业开展约谈评估，发现该行业普遍存在成本费用列支不实，虚报利润等问题，按照核定应税所得率进行征收管理，共补缴所得税73万元，税负由0.4%提高到1.4%.三是抓小规模企业。以综合征管软件查询系统为依托，重点监控小规模企业销售收入和应纳税额的变化，对异常企业实行案头评估、约谈举证和实地调查，督促企业自查申报补税。对帐目核算健全的继续实行查实征收，不健全的改为核定征收。通过调查，全市共转入核定征收282户，核定征收税款136万元，共约谈补税105万元。四是抓个体大户。按照纳税定额、领购发票数量及版别、行业类型确定个体调查对象，对重点行业、个体品牌店、加盟店、连锁店、总经销、总代理户，集中时间、集中人力进行“蹲点式”典型调查，根据典调结果，依法核定应纳税款，共对2002户个体工商业户纳税定额进行合理调整，月增加税收收入52万元，评估约谈入库税款681万元，有效地解决了 “大户税额不高、小户税额不低”的问题。　　（三）创新工作思路，完善调查方法。坚持 “围绕行业搞调查、围绕税负搞调查”的工作原则，注重税源调查与税收分析、纳税评估和税务稽查有机结合，区分不同调查对象，分别采取了不同的调查方法和手段，找准了行业税源管理的关键点，切中了企业经营管理的要害，保证了调查工作的质量和效率。一是实行集体约谈。例如：前郭县局从进货查验、原粮抵扣等环节入手，分别测算了粮米加工行业的月材料投入量、出米量、耗电量、雇佣工人量、利润等情况，组织人力对粮米加工行业进行了一次集体约谈，共计补缴增值税16.7万元，所得税4.3万元，行业平均税负为1.47%，比2006年度提高了1.38个百分点；二是利用第三方信息进行评估约谈。例如：经济技术开发区局有效利用第三方信息，依据运输合同、运输发票、油田物资供应处信息开展评估约谈，查补税款202.1万元，其典型做法在全省税源管理经验交流会上做了经验介绍。又如，全市通过从医保中心获取医保药店划卡信息实施约谈，医保定点药店医保差额收入补缴税款11.22万元；三是按照投入产出比例测算分析。例如：扶余县局根据本地木板加工行业特点，深入企业生产车间，了解掌握企业生产工艺流程、物料耗用情况，根据原木投料量，耗用电量，测算板厂产量及销量，采用投入产出比例进行测算，经过约谈，共补缴税款72万元；四是同行业税负对比析。例如：江南分局和乾安县局通过行业税负比较分析，分别对计算机销售和亚麻纺织行业开展了专项调查，补缴税款12万元；五是实地盘点库存核查。如江南分局、长岭县局采取实地盘点库存的方法，对大型商场、摩托车经销企业进行调查评估，增收税款51万元；六是依托典型案例引导行业调查。例如前郭县局在对某粮食深加工企业进行调查时，发现该企业2005年使用的1006份农产品收购凭证，只有6个身份属实，共虚列进项税额433万元，经企业自查，共补缴增值税836万元元、课征滞纳金92万元。乾安县局、开发区局以此为突破口，对粮食加工企业开展专项调查，共补缴税款530万元。七是对特殊行业进行专项调查。重点是对是对房地产建安及与涉油企业从事交易活动的企业开展评估约谈，全市共对国税管理的60房地产企业进行了深入调查，补缴税款87万元，直属分局对涉油外商投资企业进行专项调查，补缴外商投资企业所得税1177万元，课征滞纳金25万元，对为油田提供加工服务的外埠纳税人，征收税款1200万元。　　（四）发挥稽查效能，加大打击力度。充分发挥稽查部门的职能作用，以省、市局提供的疑点纳税人清单为突破口，把握工作重点，加大案件查力度，共计查补入库税款3081万元。专项调查期间，通过市局税源管理专项调查办公室移交市稽查局案件2户，补缴增值税12755.46元，补缴所得税3239.99元，罚款6762.62元，课征滞纳金4993.40元。开发区局加强与公安机关配合，对6户企业进行了立案侦察，共查补税款3万元，罚款4.6万元。　　（五）加强宣传报道，营造舆论氛围。专项调查工作伊始，及时向地方党政领导进行专题汇报，专门在《松原日报》以答记者问的形式及时进行了宣传报导，在市局网站开辟了“税源管理专项调查专栏”，设立了业务指导、经验交流、基层信息等六个专栏，建立了定期通报工作进度，展示典型经验和工作措施，通过编写专刊、典型案例、下发通报等形式，鼓舞士气，举一反三，推动了工作的开展。　　（六）抓住薄弱环节，完善管理措施。针对调查中发现的行业管理中存在的问题，组织人员进行调查分析，深究原因，谋求对策，制定了芯板加工、医药经销、机动车销售、粮米加工、摩托车销售等八个行业管理办法，对加强税源管理，提高行业管理水平，建立长效管理机制进行了积极的探索。　　二、当前税源管理专项调查中存在的问题　　（一）思想认识的相对缺失，导致税源调查深度不够。税源管理专项调查是检验税负合理水平的有效措施，但仍有一部分干部对专项调查的内涵、作用认识不足，对如何开展税源专项调查概念模糊，重过程、轻结果，工作任务没有落到实处。个别干部片面认为，税源调查就是把纳税人少缴的税款补缴上来，而没有把它作为强化税源管理、规范税收秩序的重要途径和手段，调查的深度和力度不够，影响了工作的主动性和积极性。　　（二）调查方法的相对单一，导致评估质量不高。税源调查还停留在“就帐查帐、就调查而调查”的浅层次上，对单个企业的调查还仅限于应纳税负、入库税负等增值税指标的分析上，缺乏对企业利润表、资产负债表等财务指标的考核分析，缺乏整体行业税负峰值标准的建立，发现的问题过于表面化，不具备典型性和代表性。同时，纳税评估工作仍停留在手工和纸质阶段，缺乏切实可行的纳税评估体系和评估应用软件，评估方法简单，评估效能不高，影响了专项调查工作的质量和效果。　　（三）数据来源渠道的相对不畅，导致信息资料收集受到局限。尽管采取了很多调取外部信息的方法，但占有的信息量还是很有限，尤其是在目前我国信用体系还不完善和现金交易频繁的情况下，导致我们获取外部信息的难度较大。再加上一些企业受利益驱动，财经纪律执行不严，财务核算不健全，有的甚至故意做假账，将相关经济指标口径缩小，资金体外循环，导致纳税人的纳税申报资料和财务数据可靠性和真实性较差。同时，调用工商、银行、统计等相关部门的外部信息资料比较困难，涉税评估信息严重缺乏，给税源调查增添了工作难度和压力。　　（四）人员素质的相对较低，导致税源分析的深度不够。税源管理专项调查是一项综合性较强的业务工作，需要精通的税收知识、一定的财务会计水平以及丰富的实践分析能力和判断能力做保障。而当前从事税源调查人员的整体素质还不能完全适应工作要求，对各行业的会计制度、财务核算、资产构成、生产经营、工艺流程等方面知识缺乏精细了解，搜集、掌握、运用纳税人涉税信息能力不强，难以挖掘出纳税业户存在的深层次涉税问题。　　（五）评估模型的欠缺，导致参考数值不准确。评估模型是解决各行业评估分析的工具，模型建立的主要资料来源于税务机关掌握的涉税信息，由于各地纳税人生产经营状况不同，致使同行业评估分析的准模型因地而别，导致确定预警税负的标准不一致，难以推断相关指标是否正常，影响了评估分析的准确性。　　三、加强税源管理的建议　　税源有限，征管无限。只有坚持深入、持久地开展税源管理专项调查，以具体的税负标准为参照，分析企业和行业税负的差异，找准薄弱环节，细化管理措施，完善管理方法，才能不断提高征管质量和效率。　　（一）加强日常跟踪检查，切实搞好税源后续管理工作。通过集中开展这次税源管理专项调查，确实在这一特定阶段内达到了增加税收收入、规范税源管理、提高税负水平的良好效果，但我们要充分认识到加强税源管理工作的长期性、艰巨性和复杂性，一方面要积极督促企业做好账务调整和查补税款的入库工作，另一方面要坚持定期或不定期地开展对约谈评估对象履行纳税义务情况的复评工作，按照一定的比例对已评估的企业进行定期回访，跟踪管理，适时监控评估后的企业日常申报情况，一旦发现企业申报的指标反弹，立即列入评估对象，有针对性地开展约谈评估，防止税负下滑，不断巩固税源管理专项调查的工作成果，全面提高税源管理水平。　　（二）加强税收分析，建立税源管理的长效机制。一是健全行业管理体系。针对不同行业类型开展专题工作调研，摸清行业现状，找准行业问题，研究行业对策，制定具体的管理办法，明确监控的重点环节、方式方法、生产周期和监控指标，进一步提高管理的针对性和实效性。二是要完善纳税评估。要积极总结、完善科学实用的评估方法，综合运用单一指标简单预警、多项指标综合分析、数学经济模型等方法进行评估约谈，积极探索分类评估与专业评估的新途径，实现宏观与微观、综合与分类、分行业与分税种之间的有机结合，切实发挥纳税评估在强化税源管理中的有效作用。要从组织体系、制度措施、人员保障等方面完善纳税评估，尝试成立专业评估机构，配备专职评估人员，不断提高纳税评估专业化水平。三是努力构建税收分析、纳税评估、税务稽查、税源监控 “四位一体”的互动机制。要按照通过宏观分析发现问题，通过纳税评估查找原因，通过约谈、实地核查等工作方式解决问题的管理方法，从税收分析入手，侧重分税种、分行业及同期的相关税收指标分析，根据分析中发现的疑点，全面加强纳税评估，实施税务稽查，加强税源监控，形成一个以税收分析指导评估，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果促进税源监控管理的良好工作机制。　　（三）认真落实税收管理员制度。一是要加强税务登记管理。注重宣传教育，引导纳税人积极主动办理税务登记手续，从源头上堵塞管理漏洞，有效遏制漏征漏管现象发生。二是要加强纳税申报管理。认真审核纳税申报的真实性和准确性，严厉打击虚假纳税申报行为，以法律手段和优质服务规范纳税行为，督促依法申报，使应纳税款接近法定税额。三是要加强税基管理。严格执行银行账号、财务、会计制度、财务会计处理办法或会计核算软件、使用说明书等有关资料备案制度，便于税收管理员掌握纳税人的财务核算方法、软件应用和操作规律，提高管理水平。四是要建立税源管理责任制。实行管事与管户有机结合，对工作责任心不强、税源底数不清、管理缺位的税收管理员，严格责任追究，兑现奖罚，有效解决“疏于管理、淡化责任”的问题。　　（四）完善信息数据分析应用平台。一是要整合数据资源。以信息化手段为依托，充分利用现代化手段对各项数据进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度描述、对比和分析，把数据换算成各种指标，并尽可能利用信息平台自动计算和生成，供基层查询、参照和比对，提高税源监控能力。二是要加大研发力度。坚持人机结合的原则，利用现有的综合征管软件V2.0系统、增值税管理信息系统等信息资源，研究开发宏观税负分析工作模型、公式软件等应用程序，建立征管信息综合分析平台，定期进行整理分析，及时为税源管理工作提供有参考价值的依据。三是要拓宽信息采集渠道。加强与统计、财政、工商、地税等相关部门的协调，建立信息交换制度，采集有关经济指标和行业数据，全面掌握地区经济和行业经济信息，强化税收分析，查找管理漏洞，提高税源控管水平。　　（五）加强税务人员素质建设，提供人力资源保障。一是要充分利用视频系统、内部网络等载体，采取以会代训、专题培训、长短期培训结合等形式，加强对税收管理员的专业培训，提高岗位技能和实际操作能力。二是要聘请数理统计、财税经济等专业人才，参与充实到税源调查工作中，提高具体问题的指导和分析能力，拓宽税源调查的深度和广度。三是要注重实践，善于总结积累专项调查工作中的好经验和好做法，灵活运用，举一反三，推动税源管理专项调查扎实开展，全面提升税源管理质量和水平。　　作者： 松原市国家税务局党组成员、副局长