提高税收分析质量和效率的思考

提高税收分析质量和效率的思考来源：苏州市地方税务局作者：刘维　孙军日期：2012-12-17字号[ 大 中 小 ] 　　税收分析是指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入进度的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。税收分析工作是税收管理的重要内容和基础工作，是保障税收职能实现，提升征管质量与效率的重要环节。作为税收管理的重要手段，税收分析在收入中心工作中发挥了重要的参谋助手作用。随着地税组织机构扁平化、税收管理科学化、税收征管工作精细化的不断深入，对税收分析提出了新的更高要求。如何进一步发挥税收分析的积极作用，提高税收分析质量和效率，是值得我们深思的课题。　　一、目前税收分析工作存在的问题　　1、分析手段和方法较为单一。现代意义上的税收分析与传统意义上的税收分析不同，从分析内容上看，它是全方位和多角度的分析，包括税收收入增减变化分析、税源结构变动情况分析、税收政策执行情况分析、各项基础数据分析等，涉及到各级税务机关各个业务部门；从分析方法上看，它不仅仅是简单的数据对比，而是运用统计学和高等数学原理，借助计算机技术和税收分析应用软件，在对大量的基础数据资料进行整理、加工、提炼的基础上的科学、综合的对比分析。　　现阶段的税收分析还主要侧重于税收收入进度、增减变化因素等数据进行简单对比分析，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式。对税收弹性分析、税负分析、税收经济关联性分析、纳税能力分析等方面开展得较少。在分析方法上也比较单一，对于回归模型分析法、时间序列分析法等现代统计分析方法运用不多。　　2、综合性分析和多方案预测少。目前的税收分析工作对采用宏观税负、弹性系数、纳税能力评估等多种方法，由表及里地进行综合分析运用以及多方案预测较少，税收分析工作没有揭示出地方经济发展变化与税源、税收增减变动之间的规律等实质性的东西，没有提出供领导决策、供其他部门采用的有价值的意见和建议，看似分析了，实则没有什么利用价值，对税源管理工作很难起到指导作用。　　3、数据信息质量需提高。真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础。目前税收分析数据主要来源于税收征管软件，另外获取相关职能部门信息和纳税人生产经营情况*9手数据资料少之又少。甚至部分税务管理人员也完全依赖于征管软件，下户调查研究的少，对纳税人的生产、经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少，依靠纳税户办理税务证、自行申报来掌握税源的多。目前，由于部分纳税人录入错误和税务机关审核把关不严，征管软件中基础数据及纳税人有关数据指标不准的现象还存在，如纳税人行业与实际不符、预算级次与纳税人登记注册类型不匹配，甚至纳税人股东信息录入有误等，而税务人员进行分析时，对现有的数据资料，不进行审核挑选，没有通过科学的方法对分析指数进行统计整理加工就直接简单地使用，造成分析结果与实际差异较大，而基于这样的数据做出的分析，很难得出正确的结论，无法指导税源管理工作。　　4、税收分析人员综合素质有待提高。税收分析是一项综合性工作，分析人员不仅要具备一定的税收业务功底，而且还需要掌握宏观经济理论、财务会计、统计学、计算机技术等方面的知识，只有具备了较高综合素质的人才，才能进行科学有效的分析。从现实情况看，这方面的人员素质高低不齐。有些税收分析人员缺欠培训，业务素质不高，影响分析质量，使税收分析不能充分发挥其在税源管理中的作用。因此，培养一批复合型税收分析人才、建立一支高素质的税收分析干部队伍任重道远。　　二、提高税收分析质量和效率的建议　　（一）依托制度，建立科学的税收分析工作新机制　　税收分析工作是一项系统工程，不能将其片面理解为计财部门或税收分析员的职责。因此，完善的税收分析制度、合理的税收分析机制是开展好税收分析工作的前提。　　一是明确部门职责，建立合作机制。以前传统意义上的税收收入分析已不能适应新形势下税收工作的需要，税收分析也不单是计财部门一家的职责，客观上要求建立一套与税收管理员制度和综合征管软件相适应的税收分析工作新规范。要明确各职能部门的税收分析职责，设立税收分析专职岗位，建立由计财部门牵头负责、各业务部门、基层分局各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。　　二是建立税收分析会制度，完善税收分析报告和通报制度。各级税务机关定期召开收入分析会，对税收的增减因素做出详细分析，通过分析，正确判断税收收入形势，查找征管薄弱环节，及时采取措施，堵漏增收，预测下月的税收收入情况，在此基础上编制出有参考价值的税源分析报告，提高税收预测准确率，为局领导提供可靠的决策信息；不定期开展税源专题分析、税种专题分析和税收政策变动专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，及时进行分析并向上级机关报告。　　三是增强分析结果的运用机制。税收分析不是目的而是手段，税收分析的最终目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，及时发现税收经济的新动向，准确地指导税收工作。而目前，税收分析基本上还只停留在计划进度分析的水平上，税收分析的作用和功能发挥不够。因此，今后的工作中要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，建立税收分析跟踪制度，把分析结果应用到具体的管理工作之中。　　（二）拓宽税收分析思路，完善税收分析方法和技巧　　开展税收分析要不断拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，实现税收分析由税收完成进度和增减变化情况等简单对比分析，向反映征管质量情况分析的转变。税务机关结合本地的税源特点，查询系统中相关的分析数据运用对比分析、因素分析、图表分析等多种方法进行综合分析，从数据分析中得出科学合理的结论。对经济与税收工作的重点、热点、难度问题开展专题研究，注重税源质量与税收产出关系、经济发展指标和各税种收入的相关关系分析，不断提高税收分析的质量。　　一是宏观分析与微观分析的结合。要通过宏观分析，清楚地了解辖区范围内不同行业、不同税种、不同类型企业的税收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析要求我们在辖区内对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。　　二是动态数据与静态数据相结合。经济决定税收，经济在发展，纳税人的应税行为在不断运动之中。因此，进行税收分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，不看动态数据，要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。　　三是要做到定量分析与定性分析相结合。定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。二者都具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。　　四是税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。　　五是搞好部门配合，多方收集税收分析信息。主动与住建、规划、国土、工商、国税、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，做到方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。　　（三）细化税收分类统计标准，优化税收分析指标体系，加强分街道属地税收会统，深化即时税收分析　　实施属地税收会统，充分利用现有税收征管系统中现有的数据信息，进行二次开发和运用，深化即时税收分析，是税收科学化、精细化管理的需要，也是更好地服务于区域经济发展的必然要求。　　一是细化分类统计标准，优化税收分析指标体系。税收会统工作的分类标准在常规分级次、分税种、分行业、分经济类型、分产业等基础上，增加了分科所、分街道等统计因子；进一步梳理税收统计分析的指标体系，将增加的统计因子整合到税收分析指标体系中；同时分析指标中增加了税收增收额、增减率、各结构的比重、贡献率等因素。根据多因素标准和多维度指标，设计既能横向分析又实现纵向统计的属地税收会统各类报表、实现了分类统计标准和分析要素二维对应，全面、详细地反映属地税收收入的主要情况，其中对地方政府关注的和比重较大的服务业、房地产和建筑业税收也进行重点统计和分析，并统计分街道的区一般预算收入数据。通过对分类标准的细化，对分析指标的优化和拓展，使税收分析的结果更加科学合理，更具实效性。　　二是明确属地调整方案。在市局的统筹部署下，以基层分局为试点，通过与区政府、发改局、财政局和经贸局等部门沟通，经过充分协调，确认属地税收会统工作调整的方案：总的原则是以纳税户的实际经营地为准，实际经营地在哪个街道的，原则上统计在哪个街道，特殊情况需要调整的由各街道报区政府，由区政府通知分局调整。同时，组织税务干部对征管系统中纳税户的地理位置进行维护。特殊情况下处理：（1）个私办的纳税户，参照实际经营地的原则确定。对开具私房出租发票和集贸市场零星税收，按出租房屋和集贸市场座落地点统计到各个街道。（2）门临开票情况，各分局设定1个市级通用户和6个左右街道通用户，基本上每个街道对应1个通用户，通过该通用户税收统计到相应的街道。对门临代开建筑发票的，按施工地点统计到各个街道；对个人缴纳税款的，统计到提供劳务地点或被提供劳务单位的所在街道，无法确认的，统计到个人的住址所在街道。综上，调整后每个街道的区级税收收入主要包括三大块，一是辖区内企事业单位的区级收入，二是门临区级收入，三是个私办区级收入。　　三是开发属地会统软件，实现功能需求。软件在设计中采用开放式架构，统计时间、单位、统计内容均可以自由设置、灵活定义；并且软件突出了“简捷化”设计理念，采用了自主开发的数据分析和报表生成工具，优化了统计报表的生成和查询速度，使用者只需要通过简单、明了的菜单操作，便可快速实现税收收入统计情况结果的生成。　　四是深化即时税收分析。属地税收会统软件既能实现即时的数据统计和分析，又能按本月、累计、按年及同期数等各种预先设置的指标参数进行分析比对，生成直观有效的统计分析报表，推送给各基层单位管理者，管理者动态实时掌握属地内的各种收入情况和增长变化趋势，及时给上级单位和对应政府上报各种税收收入数据，满足了各方面对税收收入统计分析的即时动态需求，也拓展了即时税收分析的广度和深度。　　（四）推行科学的税收收入预测模块，提高税收预测的准确性　　税收预测主要有两种方式，即定性分析预测和定量分析预测，定性分析预测为定量分析预测提供方向性的选择，而定量分析预测要求进行大量的数学运算，在手工条件下，即使有丰富的历史资料、调查数据信息，有时也会束手无策。因此，发挥计算机强大的数据处理优势，来加强预测工作就显得尤为必要。税收预测模块按照“科学规范、综合运筹、准确及时、简便实用”的指导思想，成立税收预测模型项目课研组，从本单位管理的重点行业、重点税源企业着手，建立符合行业特征、地域特征的税收预测数学模型，涵盖税收计划管理、税收收入分析、税源分析、重点行业分析、重点税源和重点户分析、免抵退税分析、减免税分析、收入相关因素分析、税收预测和系统维护等内容，采用历史税收数据线性预测法和GDP回归预测法，运用数据库联机分析处理，加强税收收入预测工作，推动税收预测工作的信息化、科学化和规范化。　　（五）强化数据管理，提高税收数据质量和利用效率　　数据管理是指通过对数据的采集、审核、调整、存储、传输、发布等过程进行合理有效的计划、组织、协调和监督，以保证数据的质量与时效，提高数据利用效率的一种职能活动。严密的数据质量管理体系是确保各项数据真实准确的重要保证，是税收分析工作有效进行的基本保障。为使数据管理工作能够科学、规范、简捷、高效，建立严密的数据质量管理体系，加强数据质量管理，要着重做好以下工作：　　一是及时准确地采集有关数据。按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。　　二是严格数据审核。对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。　　三是建立高效的传输手段。充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传输效率和安全性能，保证信息在上下级之间和同级各部门之间顺畅安全地传输。　　四是明确职责强化考核。明确各数据采集应用管理等部门的工作职责，加强部门间的协调配合，定期对数据质量情况通报和考核，对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。　　（六）注重人才培养，建立一支高素质的税收分析专业队伍　　只有建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍，才能保证税收分析工作质量。因此，要加强对分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方面提高分析人员的综合素质。　　一是要开展经常性的业务培训，充分利用内部网络，采取专题培训、长短期培训结合等形式，加强对税收分析员和兼职分析员的系统培训。以熟带生、以老带新等多种形式开展学习，带动全局干部业务水平和工作技能的提高。　　二是定期开展“以案说法”分析会，把各自在开展税收分析以来的经验和体会进行讲评，不断开拓分析思路，及时总结、推广税收分析工作经验，提高税收分析人员的整体素质。　　三是要建立行之有效的奖惩机制，激发税收分析工作人员的积极性和创造性，通过加强责任考核和绩效考核，提高干部的责任意识、忧患意识和服务意识。