营业税改增值税对地方税收的影响及应对措施来源：宜春市地税局作者：朱海涯 南卫日期：2013-03-08字号[ 大 中 小 ] 　　〔摘要〕随着中国经济市场化、国际化程度的提高，营业税、增值税并存的矛盾日益凸显，根据全国人大通过的国家“十二五”规划，将营业税改征增值税将是未来五年内我国税制改革的一项重要任务。扩大增值税征收范围将是我国继2009年实现增值税转型之后的又一次增值税重大改革，其意义和难度将远大于增值税转型。增值税扩围后对地方税收收入的影响如何，中央与地方之间的财政关系如何调整，税务部门应该采取哪些应对措施。本文简要分析了营业税改征增值税对地方税收的影响，并试图提出一些有针对性的建议和对策，以促进税收制度改革顺利进行。　　〔主题词〕增值税 营业税 财政收入 措施　　在我国的税收体系中，流转税占据了重要地位。从1994年中国税制改革以来，我国形成了以增值税为主体，营业税和消费税并行的流转税体制。目前，我国正在进行新一轮的税制改革，税改的主要方式是通过完善结构性减税政策推进税收改革，减轻企业负担。而营业税改征增值税是这次税改的头等大事。营业税改征增值税以后，可以有效减少重复征税的现象，有利于减轻企业负担，促进现代服务业的发展。　　根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的精神，营业税改增值税改革试点，于今年1月1日起率先在上海交通运输业和部分现代服务业启动，由此拉开了“十二五”规划中有关营业税改征增值税税改的大幕。按照国务院的安排，“十二五”期间，营业税改征增值税的税改逐步推广到全国范围。营业税改征增值税，无论对中央、对地方还是对纳税人来说，都是涉及切身利益的，本文试图通过分析营业税改征增值税对地方税收的影响，来提出减轻税制改革对地方财政收入影响的有效措施。　　一、营业税改增值税对地方税收的影响　　（一）不考虑税收的分配问题，对地方税收收入总量的影响。　　营业税改增值税对财税收入的影响，可以从近期和远期两个方面来分析。从近期来看，由于营业税是“道道征税”，增值税可以抵扣，消除了重复征税后，全国的税收总量必然会受到一定的影响，再加上随征的城建税以及教育费附加的收入减少，因此，中央政府和地方政府财政都会遇到一定的压力，但是，税制改革后被抵扣的税收有一部分会转化为企业的利润，然后通过企业所得税的形式最终将增加地方的财政收入。从长远来看，取消营业税，改征增值税，将促进服务业的进一步发展，物流、金融等行业是改革的直接受益行业。尽管现在增值税“扩围”改革会在短期内减少全国财政税收总额，但从长期看，营业税改增值税后由于企业的税负降低了，企业的竞争力和投资欲望都会提高，由此会增加企业的经营利润，导致企业所得税和相关税种收入的增加。另外，弥补政府支出的缺口还可以通过预算外收入和制度外收入的形式来进行。因此，从长远来看，营业税改增值税对政府财政收入的影响是可以承受的。　　（二）营业税改增值税后的制度安排将决定本次税改对地方税收收入影响的大小。　　1、假设营业税改增值税全国推广之后，仍然按照上海市的试点方案，原归属地方的营业税收入，改征增值税后收入仍归属地方，税款分别入库，那么，对中央政府和地方政府的财政收入都不会产生太大的影响。这一方案优先考虑了增值税制度变革目标，但这并不是长远之计，当试点推向全国、或是要进行增值税立法时，这一政策就可能要进行调整，否则将面临增值税一个税种因为税目不一致而导致预算级次不一致的问题，有的央、地分成，有的全部归属地方。地方政府可能利用这一漏洞，通过调整增值税税目将原属于中央的财政收入转化为地方财政收入。　　2、如果营业税改增值税后维持现有的75：25的税收分成比例不变，地方税收收入将极大减少，中央收入增加。在目前的分税制体制下，营业税是地方*9大税种，营业税收入大部分归属于地方政府，营业税改征增值税后，中央分享75%，地方分享25%，，即便税收收入总量不变，地方政府收入也会减少75%，以宜春市为例，2008至2011年，宜春市地税局分别征收营业税9409？5万元（占地方税收的比重为42.35%）、118951万元（占地方税收的比重为43.89%）、162074万元（占地方税收的比重为43.89%）、234598万元（占地方税收的比重为45.39%），改增值税后，地方将分别减少财政收入70571万元、89213万元、121555万元、175948万元。　　（三）营业税改增值税对不同地方之间影响也不同。　　不同地区的产业结构差异也会影响增值税扩围后的地方税收缺口大小。以山西省和北京市为例，山西省煤炭资源丰富，能源、电力等第二产业发达，其增值税收入超过了营业税收入，而北京市金融业、物流业等现代服务业繁荣，营业税收入大大超过了增值税收入，因此，营业税改增值税后，山西省受到的影响较小，而北京的受到的影响将较大。　　二、如何有效降低营业税改征增值税对地方税收的影响　　（一）发展地方经济，促进地方经济快速健康发展。　　有经济活动的地方必然会有税收收入，经济活动规模大的地方，税收总量就会越大，即有源必有税、源多税必大。营业税改征增值税的意义在于消除和减少重复征税，目的是发展经济。经济发展后，税收总量增加了，最后才是如何税收分配的问题。因此，必须以科学发展观为指导，加大招商引资力度，做大做强地方经济，发展地方经济才是解决地方财政困难的根本出路。　　（二）完善分税制财政管理体制，协调好中央与地方的收入分配利益，保证增值税扩围改革的顺利推进。要在保持现行中央、地方收入格局基本不变的前提下，科学测算因增值税征税范围扩大导致营业税收入减少的规模，重新调整中央与地方的增值税收入分成比例。调整后的地方增值税收入增量至少要足以填平营业税税收减少的缺口。分税制改革以来，中央财政收入的比重逐步提高，财力相对富裕，而地方财政税收的比重逐步减少，加上最近几年来地方政府的负担越来越重，中央一系列的惠民政策都需要地方配套资金的支持，导致地方政府财政困难越来越严重，许多学者形象的比喻为“中央请客、地方买单”，因此建议营业税改征增值税后，考虑适当提高地方政府的税收分成比例，这样可以在缓解地方财政压力的同时，调动地方政府的积极性，以避免地方财政收支因税制改革而带来巨大波动，更能取得地方政府对营业税改征增值税的支持。　　（三）完善地方税收体系，确立新的地方主体税种，保证地方财政收入来源稳定。　　在当前地方财力已经比较紧张的情况下，应在不减少地方财力的前提下，完善中央与地方财政管理体制。一是扩围改革应与整体税收制度改革相结合，如开征环境税、推进房产税和资源税改革，这是保证增值税扩围改革到位的重要支撑点。同时建立和完善以财产税为主体的地方税收体系，减少增值税改革的压力。二是要尽快研究完善地方税制，明确地方主体税种，完善新税种征管的具体办法。三是按照事权与财权相结合的原则，理顺国地税的征管范围，实行各征各税，合理分权，并赋予地方必要的税收立法权。　　（四）完善转移支付制度，加大对地方政府的转移支付力度。　　转移支付制度是分级预算体制的重要组成部分，转移支付制度是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。我国目前中央对地方的转移支付制度由财力性转移支付和专项转移支付构成，由于目前转移支付存在许多弊端，导致转移资金被挪用的现象时有发生，“跑部钱进”是我国转移支付制度存在缺陷的真实写照，为了更好体现公平、公正原则，提高财政资金的使用效率，必须改革和完善现有的转移支付制度。首先，在保持分税制框架基本稳定前提下，完善中央与地方共享税分成办法，科学界定中央政府与地方政府间的事权财权，为加快转移支付立法创造条件。二是完善省及以下转移支付制度，加大省级财政对辖区内财力差距调节的责任。省级财政要适当调整省以下财政体制，遏制财力差距的进一步扩大，确保县乡政权正常运转的基本支出需求。　　（五）挖潜增收，促进税收收入稳定增长。　　组织收入是税收工作的根本目标和任务，地税部门要进一步贯彻和落实依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税“的组织收入原则，通过 ”信息管税“”以票控税“等有效手段，坚持科学化、精细化管理，积极采取有力措施，大力组织税收收入。*9，要加强纳税评估，提高纳税遵从度。纳税评估是税收管理的重要手段，要不断加大纳税评估力度。充分利用利用信息化手段对纳税人相关指标进行对比分析，通过”以电控产“、”以产控销“，及时发现纳税人申报异常，增强纳税评估和稽查选案的针对性，通过对重点税源行业（企业）纳税评估。及时发现管理中的薄弱环节，实现堵漏增收。第二，要规范税源管理模式，落实税收管理员责任。通过推行税源专业化管理模式，建立完善的管理制度，实现信息化监管，切实提高行业税收管理水平，从而真正做到专业化管理。 同时，在税收征收管理中，要强化税务稽查的作用。税务稽查有利于保证税收收入，公平税负，同时，也有利于促进改善经营管理。有利于进一步增强税法的刚性，从重从严打击偷、逃、避税行为，从而达到以查促管、以查促收。地税部门通过加大征管力度，挖潜增收。可以增加地方可用财力，减少税制改革对地方财政支出造成的影响。