如何在创新中探求税源管理新思路

如何在创新中探求税源管理新思路来源：九江市地税局作者：宋青日期：2013-03-25字号[ 大 中 小 ] 　　随着税收总量的日益增长和税源结构的多元化，税务机关税源管理能力与之不适应的弊端日益显现，传统的思路、模式和做法已经难以解决征纳矛盾，只有坚持科学发展观，坚持改革创新，提升理念，大胆探索寻求化解矛盾的新方法、新路子，才能不断提升税源管理的质效，使征纳关系步上健康、和谐的轨道。就我市地税征管现状，如何把税源管理工作做好、做细并使之逐步规范化，是摆在各级税务机关面前亟待解决的一个重要课题，综合各种因素和现状，笔者借鉴发达地区的地税管理模式以为应从以下几个方面寻求破解思路。　　一、深化税源分类管理，探求精细化、专业化管理途径　　面对纳税群体日趋庞大，税源结构多元化，税务人员相对较少的情况，积极探索和深化税源分类管理模式成为趋势，因此必须大力提高精细化、专业化管理能力，提升税源管理的整体水平。　　1、分类管理的形式与分析　　税源分类管理是按照纳税人的不同特点，将其划分成若干类型并根据分类标准有针对性地加强管理。分类管理有多种形式，如按重点户与一般户划分，按行业、纳税信用等级、注册类型划分等。不同的划分方式，有不同的划分标准，应因地制宜选择适合本地区的分类标准。　　目前，我市大部分地区重点税源的确定基本以税收总量为标准，确定一定的纳税额，达到该标准的就纳入重点户管理，其余的则作为一般户管理。但仅仅以纳税额度这一总量标准具有一定的片面性，无法真正体现税源管理的专业化、精细化水平。因此必须建立以税收总量为基础，结合行业特点的重点税源分类标准，对税源进行有效的分类管理。　　结合目前的税源状况和征管水平，在确立重点税源管理的基础上，同时突出专业化分类管理。根据行业特点探索寻找分类管理的新路子，通过专业化纳税评估，对不同行业、规模、类型分类评估，逐步形成行业的税源管理规范，根据不同行业的业务特点、管理规律以及相关指标形成一整套规范性标准。　　2、针对不同的税源特点，选择相应的管理方式　　对重点税源逐步实行精细化、专业化管理。如对建筑、房地产、交通运输业、商贸等，开发出专业管理软件，逐步推进精细化管理水平。对按照税收总量划分的重点户，则依托现代网络设施强化日常管理。通过信息化手段、按照专业化标准、提升精细化水平，及时掌握重点税源的生产经营、税源变化等情况，有效地做好税源监控和分析，突出重点，有的放矢。　　对一般税源实施标准化管理。加大对一般税源的监控力度，在属地管理的基础上，把税源管理分解到每个税收管理员，责任到人、明确岗责，规范业务流程、统一管理标准，依托现有的征管系统、税务软件，使标准化管理有效实施。通过纳税评估和日常检查，对相关问题逐步加以解决和修正，使一般税源管理步入规范化、标准化轨道。　　对零散税源实行国、地税联合进行合作式管理。个体等零散税源管理的工作量因户多、面广而日显繁杂，实施国、地税联合办税是零散税源管理的必由之路。个体等零散税源管理国、地税之间关联性较高，因此提倡与推动国、地税两个部门密切协作是形势的要求。它能有效地解决税务机关人力资源不足的矛盾，使得管理更加深入和细化，进而缓解税源管理中人少户多的局面。　　二、实现税源管理各环节的良性互动，形成科学的税源管理链　　税源管理各环节内涵的日渐丰富和手段的不断强化，必然带来横向科学发展的诉求，使税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查之间的联动成为必然趋势。因此在合理界定各自职能的基础上，要求各业务环节间既要分工又要合作，既要制约又要协调，最终实现税源管理内部的良性互动和有机统一。　　1、及时进行税收分析。　　税收分析是及时反映税收收入动态情况、准确判断税收收入形势的一把量尺。通过分析宏观税负、税收弹性的增减变化等趋势，判断收入形势是否正常、税收征管力度是否到位，并藉此拓宽税源分析工作思路，有针对性地对申报、入库等情况进行分析，全方位地解剖增减因素，及时发现征管薄弱环节、分析评估指标和管理措施，为后期管理提供明确的指导方向，进一步加强税源管理的措施和建议，提高税源监控水平。　　2、通过纳税评估和稽查提升税源管理的手段。　　纳税评估是对纳税人应税能力和应缴税款的分析评估，以期达到发现异常，实时有目的性的约谈检查，从而查明原因并促成改正，提升税源管理的重要手段。注重纳税评估是为质效管理和效能稽查创造条件，充分发挥以评估促分析、促管理、促稽查的作用，通过部门间的资源整合与联动，逐步形成具有针对性、时效性和系统性强的良好局面，建立覆盖不同税收业务管理要求的评估模型体系和评估分析指标体系。　　与此同时还要充分运用税收分析、税源监控的积极成果，力求减少纳税评估对象选择的随意性。通过纳税评估案例分析，探索税负异常变化规律，及时将分析成果反馈到税收分析、税源监控的各个环节，提高评估的实效性。将纳税评估与税务稽查有效结合起来，在评估和稽查中积极联动，共享评估和稽查信息资源，堵塞因部门之间信息不畅通、不共享所造成的征管漏洞。明确纳税评估和税务稽查在执法目的、执法主体、执法对象、执法程序等方面的法理区别，防止查评混同、以评代查的现象，因地制宜制定评估移送稽查标准，保证评估与稽查间的顺利衔接，使税源管理更具规范性和链接性。　　3、运用税源监控夯实税源管理的内容。　　税源监控是链接税收分析、纳税评估、税务稽查的重要环节，也是各环节最终的目标指向。在日常税务工作中抓住重点，实施分层、分类监控，是提高税源监控深度的大前提，因此必须将直接监控与间接监控、动态监控与静态监控有机结合起来实行全方位跟踪管理。并依托信息化手段实现税源监控方式的转变，把税源监控与税收分析紧密结合起来，逐步实现主要依靠税收分析成果开展有针对性的税源监控。采取有效的税源监控措施，将税源监控掌握的异常情况以及税源监控中发现的疑点和问题，及时反馈到纳税评估和稽查环节，为纳税评估和稽查选案提供准确的目标和方向，改变现行评估与稽查选案的不科学状况，逐步夯实税源管理的内容。　　4、加强税务稽查促进税源管理。　　在现行的税务管理中，稽查是对各种偷逃税违法行为进行惩治打击的有效方法，是保障税收法律法规全面和正确地履行，使税法的威慑作用得以充分发挥的最后环节，它与前期各个环节的管理是一线贯穿、紧密相连的，是按照科学选案、以查促管的要求，从而实现以查促进分析、以查深化评估、以查强化监控的目的。在此基础上还应在税务稽查和其它管理环节之间建立有效衔接，规范税务稽查的案源管理，充分利用税收分析、税源监控和纳税评估提供的信息确保选案的科学性和准确性，提高稽查的效能。同时稽查部门对分析、监控、评估移送的案件，要向移送环节及时反馈稽查结果，对不立案的移送案件要说明原因；对特定案例的成因、特点、方式和群效性等方面进行深入分析，研究税收案件的规律，查找税源管理的薄弱环节和税源监控中存在的问题，及时向税源监控环节提出建议，以便管理部门有效采取必要措施堵塞管理漏洞、消除管理盲区，不断提高税源管理的质量和效率。　　三、以征管信息化为抓手，提升税源管理质效　　税源管理的效能发挥，在很大程度上是依托于信息化水平的发展程度。加强信息化建设，进一步拓展涉税信息的采集面，提高各类数据的利用率和标准化工作效能，是税务管理的前决性条件，充分运用信息化服务和创新税源管理，可以使日常的各项税务工作更具针对性。与此同时利用信息化开拓网上办税功能，优化各类涉税数据的采集，提高税务机关对电子数据信息的可利用性，为后期的税收分析、纳税评估等税源管理环节提供更多的数据支撑。　　1、加快网络信息应用步伐。　　科学管理离不开网络信息，加快网络信息的应用是现代税收管理的要求，通过网络信息的应用，逐步实现业务数据集中处理 、信息集中共享、网络互连互通、管理服务优化、执法监督规范的大格局。　　规范的信息化应用，必须按照科学化、精细化管理的要求，切实做好数据采集、数据处理及数据分析，进一步夯实日常的业务操作，促进税源管理向规范化推进，使各类信息形成有效的数据链，在税收管理过程中有效传递、运行，从而达到减轻基层报表编报的工作量，使税源管理更具科学化。　　2、开发税收管理员软件平台，落实税收管理员制度。　　税收管理员制度的有效落实，是实现税源管理的关键。而现行的管理员制度已不适应现代税收管理的要求，为了提高税收管理员的工作效率，缓解人手少任务重的矛盾，应依托综合征管软件和相关的税收管理系统，开发税收管理员软件平台，使税收管理员从人的管理迈向信息化的管理。通过税收管理员软件平台的开发，按照税源管理的内在规律和要求，有机整合各类信息流与业务流，规范和固化工作任务，按照工作事项的优先程度区分轻重缓急，自动分配任务，自动提示完成状态，并建立信息送达确认反馈机制，变人找事为事找人，充分落实税收管理员制度。同时通过任务流的形式，在管理过程中不仅对纳税人进行相应的税源监控，而且对税收管理员的工作也可进行科学的绩效考核管理，形成多角度、全方位的综合性评价管理平台，实现标准化管理。　　四、设立科学的岗责体系，合理配置人力资源　　在实际工作中，要解决人少、事多的税源管理现状，必须根据税收工作的实际，科学设定明晰的岗位和职责，对现有的人力资源进行合理配置，有效发挥主观能动性，创造*3的管理效能。　　1、科学界定管理职责，明确岗责。　　目前，税源管理部门除负责税源管理职能外，往往还担负着部分纳税服务、催报等具体的工作，牵扯了较多的精力，难以实施科学的税源管理。因此必须明晰税源管理部门的职责界定，将其他的职责分离出去，使税源管理更具专业性。在科学界定税源管理职责的基础上，有针对性地进行岗位设置，结合实际对税源管理岗位职责进行科学分工，按照以事定岗、以岗定责、按岗定级、权责明晰的原则进行择优上岗、量才施用，把强化税源管理的任务落到实处；对税源管理工作，进一步细化、量化，明确每个岗位的具体工作内容和工作标准，使每个岗位“做什么”、“怎么做”、“做到什么程度”等一目了然。　　2、实行“分片管理员”向“行业管理员”的转变，提高专业化管理效益。　　我市现行的日常税务管理主要是按照“分片”进行分工的，各类纳税人混杂在一起实行区域化管理，对按行业管理还没有一个科学的界定模式，这种管理不适合专业化税源管理的要求，达不到科学管理税源的目的。大家知道在现代税收管理中，任何“多面手”都不是全能的，因此我们要在提高税务管理人员素质的前提下尽可能地根据每一个管理人员的业务能力进行合理的分工配置。以行业为标准对纳税人进行分类，如房地产业、建筑业、交通运输业、纺织业、机械制造业等，使税收管理员从“分片管理员”转为“行业管理员”，并在行业管理中不断地探索和积累经验，逐斩掌握行业税源管理特点，使税源管理更精细、更规范。　　3、发挥人才优势，人尽其责。　　如何在关键岗位配置关键人员，让会做事的人做更多的重要的事，是极大地发挥人才效应的关键。而在实际工作中，往往一个单位除了有能者外，更多的是懒人，所以如何发挥“能者”的效应显得尤为重要。任何事情都是以人为中心的，人决定一切。因此，在工作中要充分发挥好业务强、素质高的骨干作用，努力培养更多的多面手，因才施用，各尽其责，在税源管理中科学配置和发挥人力资源优势。　　4、科学考核和有效激励相结合。　　科学的考核是检验税源管理目标实现过程的重要手段。考核方法的科学与否，不仅体现了行政效率，还会影响到广大干部税收征管工作的积极性，更制约着税收征管质量和水平的提高，所以寻求科学的考核办法尤为重要。考核是要求，激励是手段，税源管理的标准化、严密度必须通过考核才能科学地予以体现。我们可以建立和推行以执法责任制为核心的监督管理机制。通过责任追究来督促干部增强责任意识和法制意识，进行定性考核和定量考核；通过信息化手段进行动态监控和自动考核，避免人为因素的干扰。把考核结果作为税收管理人员评定能级的重要标准，奖惩结合，进一步提高广大干部的工作责任心和积极性；建立个人质量档案，同公务员评先评优、干部选拔任用挂钩，与公务员未位评定、学习机制挂钩，合理建立干部管理的长效机制。　　与此同时还要打破目前激励干部的不科学方法，建立一套全面规范的能级管理办法，对各级税收管理员的工作能力进行综合测评，从文化水平、综合素质和实际工作技能等多方面进行考察，确定个人岗位能级。通过考试、考核、评定，实施以能定级、以岗定责、岗能匹配、绩效挂钩的能级管理制度。打破陈旧的关系界限和资格界限，使那些业务精、能力强的基层干部脱颖而出，真正实现岗位工作需要与个人能力的有机结合，使绩效管理的正确导向作用得以真正发挥，从而合理配置人力资源，更好地为税源管理科学化服务。　　五、建立综合治税长效机制，不断改善治税环境 ，实现税源管理社会化大格局　　我们知道良好的治税环境是税源管理顺利开展的基础，社会综合治税是改善治税环境的有效途径。税务机关可以利用政府的行政管理权加强税源管理，依靠社会力量共同做好税源管理工作，变税源管理由税务部门单一治税转变为政府主导下的全社会的综合治税，最终实现税收环境的有效改变。　　1、由部门推动向政府主导转变，形成全方位的税源管理大格局。　　单一的靠税务部门实现综合治税是很困难的，因此税务部门必须积极转变观念，依靠政府和各相关部门实行社会综合治税；然而社会综合治税涉及部门多、政策性强、工作量大，因此需要税务部门积极争取当地政府的支持，充分发挥政府的领导作用，进一步加强财政、工商、公安、海关、银行、社保、城建、交通、外汇管理等部门的配合，大力推进社会综合治税、协税、护税工作。改变由税务部门的独自推动转变为由政府主导实现综合治税，由政府统筹协调配置资源，提高办税效率，使社会综合治税工作顺利开展和进行，实现全方位的税源管理大格局。　　2、强化法律保障，健全各项有效机制。　　没有规矩无以成方圆，要建立健全社会治税长效机制，必须以法律的形式予以保障，运用法律和规章明确规定有关综合治税的部门协作内容和协作责任，使之具有较强的可操作性。目前，有些地区如江苏省出台了《江苏省地方税收征管保障办法》明确了政府和相关部门在综合治税中的职责、义务以及法律责任等，增强了社会综合治税的强制性和规范性，从法制层面为综合治税工作的顺利开展提供了强有力的保障。　　我们完全可以借鉴发达地区的先进经验，建立健全适合本地区的综合治税的组织体系、协作机制和奖惩机制，明确各自的责任，增强合力，提升综合治税的水平。　　3、通过部门之间的协作、整合资源优势，实现联合管理。　　在我省日常税收征管过程中，国地税部门间的协作还没有走向常态化，两部门之间的日常工作联系处于一种空白之中，信息交换匮乏；税务机关与工商、银行、公安、统计等职能部门的协作也处在较低层次，而这些部门各具特色的资源优势在综合治税尤其是税源管理中却是必要和有效的。社会综合治税的核心的内容之一就是有效整合资源信息，采集、传递、分析和利用各方涉税信息，提高税源监控能力，最终将涉税信息转变为税源，由税源转变为实实在在的税收。因此必须努力实现涉税信息交换并使之定期传递，运用网络即时传送，使涉税信息数据集中共享成为日常税源管理的重要组成部分。把各部门的管理优势融入税源管理的整个业务流程，科学地选择实时涉税信息并与税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查各环节有机结合，不断提高监管水平，实现联合管理。　　4、构建和谐的纳税诚信体系，提高税法遵从度。　　目前我国全社会诚信体系的建立还处在初级价段，在与税收相配套的诚信体系不完善的前提下，税法遵从度的提高难以达成。我们可以利用和整合现有的一些诚信体系，如工商的企业信用等级体系、银行信贷信用体系和税务部门的纳税信誉等级体系等等。构建全面覆盖、运行有效的税收综合管理诚信体系，既覆盖企业法人，又覆盖自然人。打破传统的区域界限，实现对企业、自然人诚信记录的无区域共享，即一个企业或自然人所拥有的诚信记录在全省甚至全国范围内有效。对诚信好的纳税人在多方面给予优先和便利，对有诚信不良记录的纳税人实行多方位的监管和限制，从而营造全民诚信、全社会诚信的良好氛围。在全面、有效的纳税诚信体系建立的基础上，构建和谐的纳税服务大格局，使税法遵从度的提高水到渠成，为税源管理提供良好的社会环境。