加强刚性稽查的思考来源：九江市地税局作者：王汝标日期：2013-03-25字号[ 大 中 小 ] 　　刚性稽查建设是对税务稽查首要职能（打击作用）充分发挥的实在要求，是税收征管的根本需要。刚性稽查建设与和谐社会不仅不相勃，相反，更能促进和谐，促进纳税公平。当前，随着经济的快速发展和经济发展方式的加快转变，各种涉税案件和违法拖欠税款逐渐增加，给稽查工作增加了很大难度，提出了新的挑战。从地税部门内部来看，现有的机构体制不尽合理，稽查人数偏少，稽查人员短时间得不到充实和加强，稽查力量欠缺；其次是，稽查手段尤其是信息化查账技术较为落后，越来越难以适应新形势下的税务稽查工作需要；再次是稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来越深，各项监督越来越严，执法风险越来越大。因此，加强刚性稽查建设就显得尤为重要。笔者针对税务稽查工作面临的新情况、新挑战，按照省局“柔性征管、刚性稽查”的工作要求，结合我市地税稽查工作的实际，就如何加强刚性稽查建设谈几点粗浅的认识，努力营造公平正义的税收环境，努力构建以数字为特征的稽查管理新格局。　　一、加强三大建设，夯实刚性稽查建设基础　　刚性稽查建设的载体是税务稽查的队伍，业务建设和队伍建设是税收之本的两个轮子。加强刚性稽查建设就必须从加强制度建设入手，加强稽查队伍的自身建设，促进稽查本领的增强，强力夯实刚性稽查建设的基础。　　加强制度建设。稽查工作有其特殊性，要逐步建立和完善一套适合稽查管理实际，有利于促进刚性稽查建设的较为完整的稽查制度，形成用制度管人、用制度管事、靠制度管权的格局，全面规范稽查执法行为。一要制定稽查工作目标考核等内部管理制度，进一步明确稽查各岗位工作职责，不断促进内部管理；二要依据《稽查规程实施办法》，制定和完善一系列稽查实施制度，进一步规范执法程序、严格稽查工作流程。三要制定各岗位工作责任、案件复查、错案责任追究等制度，进一步加强稽查工作各环节的监督制约。四要制定宣传制度，在做好税法宣传的同时，加大自我宣传力度，不断提高地税稽查的知名度。五要加强制度执行情况的监督检查，切实维护制度的严肃性和权威性，好的制度需要落实，更需要坚持。　　加强队伍建设。建设一支高效的稽查干部队伍是做好各项稽查工作、推动稽查事业全面发展的根本保证，是加强刚性稽查建设的决定因素。从规范管理入手，建立岗责、制度、监督、考核、奖惩一体的管理体系。以强化稽查人员的思想政治素质和税收业务作为切入点，努力提高稽查人员的综合素质。首先要抓好思想和宗旨观念教育，牢固树立大局意识和责任意识，认真解决好“不愿为”和敷衍塞责问题；二要积极推行稽查能级管理和个人绩效考核机制，强化考核结果运用，考核结果与干部的评先、评优相结合，每年的评先评优要与考核得分挂钩，杜绝“轮流坐庄”现象的发生。与干部调整流动相结合，对实绩突出、群众公认的优秀干部大胆选拔到领导岗位，对不能胜任的领导干部要调整交流，将不称职的干部调离稽查执法岗位，着力解决“干好干坏一个样，干和不干一个样”的难题，从而激发稽查队伍的活力。三要建立税务稽查人员资格收入制度，建议结合执法资格和能级认证制度，制定稽查人员准入标准，坚持“进入双考”（考试、考核）的原则，通过严格的资格认定，允许合格的人员从事税务稽查工作，为稽查事业的可持续发展提供强大的人才支持。　　加强业务建设。业务是稽查的根本，过硬的业务才能做好稽查工作，显现稽查的刚性。要重点开展针对稽查干部的税收政策水平、相关法律、查账技能等实用型培训，适时开展稽查业务专项培训、查前培训等，建立稽查人员岗位培训制度，切实加强业务建设，着力培养和造就功底扎实、业务精湛的稽查能手，全面提升稽查干部业务能力和执法水平。解决稽查干部“不能为”、“不敢为”的问题。要深入研究稽查技术方法，提高用现代化手段查处案件的能力，切实增强稽查干部创造力和战斗力。　　二、破解三大难题，抓住刚性稽查建设重点　　税务稽查难度大、难题多，正因为如此，才体现稽查的重要，才体现刚性稽查建设的需要。当前，加强刚性稽查建设，重点要破解以下三大难题。　　破解执法刚性不足。目前普通反映税务稽查执法有“四难”（想查纳税人难、调查取证难、依法处理难、追缴税款难），检查深度不够，稽查打击不力，威慑作用不大，涉税大案要案呈上升的趋势。要解决税务执法刚性不足的问题，一要敢查，克服心理障碍，只要程序到、查得深、证据硬、方法当，就没有什么可怕的；二要敢于碰硬，对一些常年得不到税务稽查的“难缠钉子户”、地方政府“保护户”，稽查部门及稽查干部要消除“怕惹人”的思想，减少以“政”代法，以“言”代法的外界干扰，解决“依法处理难”的问题。同时预防因嘴软手短而大事化小、小事化了，该查处的决不姑息，维护税法的严肃性和稽查的权威性；三要依法稽查，坚持依法办案，按照法定权限和程序，执行各项税收法律法规的政策，在实体和程序上要严格依法进行，实行查前预案制和查中分析制，确保检查有的放矢，着力完善审计式稽查工作底稿，做到查深、查细、查透，防止稽查走过场，切实解决“检查深度不够”问题；四要加大重大案件和举报案件的查处力度，严厉打击非法致富。大力查处采取假账、两头账、账外经营等手段偷逃税款的案件，对严重的要坚决予以打击；五要强化税务稽查的执法手段，对于经引导不纠正的恶意偷逃税行为，必须加大处罚力度和暴光力度，形成社会压力，使广大纳税人不敢偷逃税。对确实难以强制执行的纳税人，依法移交司法机关处理，决不能压案不报。完善税务司法保障体系，研究建立税务警察队伍，成立税务法庭，彻底解决稽查调查取证难及追缴税款难的问题；六要秉公执法，对纳税企业无论大小、无论效益好坏，一律平等对待、公平稽查，从源头上减少自由裁量的制度空间，既不允许越权乱作为，又不允许失职不作为，切实解决“执法随意性”问题。　　破解执法风险难防。税务稽查处于税收执法的*9线，稽查工作稍有不慎就会发生各类执法风险。因此，我们必须充分认识到防范执法风险的重要性和紧迫性，务必警钟长鸣，切实提高执法风险意识，增强破解执法风险的能力。一要思想上要度高重视，增强稽查执法风险防范意识，找准风险点，制定出相应的风险防控措施，加强内外监督制约，强化执法责任制，控制和化解稽查执法风险；二要引入团队管理，建立一支打得响、过得硬、有职业操守的稽查队伍，在沟通、交流、融合、协作中激发团队成员的潜能，开拓检查思路和方法，集思广益，将执法风险降至最低；三要稽查程序要兴入细致，做到无懈可击、无空可钻；四要加强与纳税人沟通，及时掌握纳税人的心理和动态，化解本可化解的矛盾；五要强化复查制度，抽调精干人员，采取交叉复查、案卷审查和实地调查等方式，将问题化解在内部；六要高度重视大疑难案件的办理，力求办成铁案，扩大社会影响。　　破解稽查信息不畅。好的信息可以使稽查工作达到事半功倍的效果。目前，稽查存在着信息获取难的问题，这就要求我们要积极探索，努力解决。一要加强与征管部门的信息交流，建立住处反馈制度，充分利用征管数据库所纳税人涉税信息，提高选案和查案方向的准确性；二要加强与国税、工商、公安、房产局等单位的沟通协作，通过联席会议等形式，及时通报重大犯罪线索，实现信息共享，提高税务稽查效率；三要广罗一切有利于稽查实施的其他社会信息。　　三、开展三大创新，提升刚性稽查建设品味　　刚性稽查建设要具有生命力就必须强化创新意识，提升其品味。有效推进税务稽查创新是实现税收事业全面发展、开创税务稽查工作新局面的关键。通过开展稽查创新，达到稽查可畏、可敬、可亲，使纳税遵从度不断提高，稽查地位不断提升，稽查形象不断更新，稽查威信不断树立。　　创新服务方式。“服好务”是建立和谐征纳关系的必然要求，亦是刚性稽查的前置条件。因此，要牢固树立税务稽查也是为纳税人服务的理念，在方法上、手段上不断创新，健全和完善包括政务公开、绩效考核、服务监督和责任追究的服务工作机制。总之，要围绕查前、查中、查后三个时段，为被查对象服务，为税收大征管服务。努力营造和谐征纳氛围，如要适时选择一些具有典型意义、社会普遍关注的案件进行新闻曝光，展现税务关打击涉税违法行为活动的成效，教育广大纳税人，震慑不遵从纳税人，起到查处一案，教育一片的作用，也是创新服务纳税人。坚持为征管服务，通过案例的分析解剖，及时发现税制和征管方面存在的问题，实行稽查征管建议书，提出意见和建议，充分发挥稽查对税收征收和税源管理的监督和促进作用。　　创新稽查方式。要不断适应形势发展的需要，从传统的检查模式中走出来，在加强如何找准切入点、找准突破口上下功夫。在用活情商、用好智商、用足职能上下功夫。大但探索，勇于实践，走出一条“不拘一格选准案、严明责任查透案、集体审理结铁案”的全新的稽查之路。为了策应建设“大九江”中心城市的需要，全面推行一级稽查，研究建立市、县上下联动及与公安、纪委等部门的稽查协助机制，在稽查方式上实行国、地税联合稽查制度，推行电子查账，实施分级分类稽查、调账检查及延伸检查等方法，实现稽查“集团作战，联合作战，协同作战”检查方式，联合打击偷逃税等违法行为，彰显刚性稽查的打击惩处职能，营造诚信纳税的税收环境。　　创新培训方式。在正常的培训基础上，要打破常规培训方式，力求体现科学性；要明确培训目标，突出培训重点，力求体现培训内容的针对性和计划的严谨性；要拓宽培训渠道，力求体现培训工作形式的多样性；要坚持需求施教，干什么学习，缺什么补什么，增强培训的实效性。大力倡导在岗自学，在工作中学习，在稽查实践中提高。如采取分片选点实地观摩，一局主培一师资，抓住空闲时间重点学，增强对案例的查前、查中、查后的分析研讨，提高稽查全过程的感性认识等。通过创新培训方式，提高培训效果，达到应有的目的。