当前工程项目内部控制若干问题分析来源：中国会计报作者：王忠箴日期：2012-07-05字号[ 大 中 小 ] 　　企业内控规范体系的18项应用指引，特别将工程项目的内部控制单独作为一项指引进行规范，可见其重要性。以下针对工程项目内部控制的三个热点问题，以《企业内部控制应用指引—— —工程项目》为理论指导，分析相应的改进措施。　　三个热点问题　　一是工程立项可行性研究流于形式。2011年8月8日，生产有毒化学品对二甲苯（简称PX）的大连福佳大化有限公司工厂险些被海水倒灌，出现剧毒化工产品泄漏危险。在事故发生后，部分大连市民抱怨称，他们对2005年动工建设的这座工厂并不知情。目前在项目立项方面普遍存在以下问题：部分地方政府与大型企业存在利益捆绑关系；部分项目先建设后审批，或者边建设边审批，使项目审批处于被动最终流为形式；目前可行性研究报告一般是由建设单位委托中介机构编制，其中大部分中介机构与当地建设管理部门存在千丝万缕的联系，其可行性研究报告的质量存在隐患。　　二是项目招标暗箱操作，非法转包现象严重。审计署在2010年5月至7月对京沪高铁项目进行阶段性跟踪审计中发现，中铁一局、三局等16家施工单位在砂石料采购、设备租赁等业务中，使用虚开、冒名或伪造发票入账共计1297张，金额合计3.24亿元。目前在招标管理中经常存在以下问题：在招标过程中存在“陪标”、“假投标”的现象；在对投标人的资质审查、标书评分上不够全面、不够科学；施工单位中标后，建设及监理单位监督不严，造成部分施工单位中标后违法分包给其他单位。　　三是工程物资质次价高，工程质量低劣。甘肃省天水至定西段高速公路投资约87亿元，但通车约半年竟出现坑槽、裂缝、沉降等重大质量问题。其重要原因之一为：进场原材料把关不严，预计返工费用约1.2亿元。目前在材料质量控制上存在 以下问题：建设方直接采购的，验收过程中往往只关注数量和型号而忽略了质量的验收，而由施工单位自行采购并验收的，往往存在以次充好现象；另一方面，个别工程由于施工方中标价格明显低于市场价格，或者在施工过程中某种大宗材料价格飞涨，在合同中无明确补偿规定，施工单位偷工减料。　　改进措施　　一是针对项目立项中存在的问题加强内控管理。建设方应建立工程项目决策环节的控制制度，应组织财务、规划、工程等相关部门对可行性研究报告进行评审，并落实责任人。同时，最终的审批应由政府组织规划、建设等相关责任部门进行审批，落实责任部门，避免最终责任的推诿。建设方应加强内部审计力量，充分考虑其中的风险。　　加强监管，对未完成审批的项目坚决不准开工，违者追究相关负责人的责任。可行性研究报告应委托具有相关专业技术能力的中介机构编制，并在合同中增加责任条款。　　二是针对项目招标中存在的问题加强内控管理。在招标单位的选择上，应采用公开招标的方式，由建设单位组织成立评标委员会，评标委员会由建设单位评委、经济类评委、技术类评委组成，整个过程禁止评委对外联系。组织独立的第三方监督全过程。大力推行招标负责人的终身负责制度。在投标资格审查和评标上，检查投标方资质的同时，还要了解拟参与施工的主要管理人员情况，了解其是否具有相关管理经验；了解投标单位已完工程和在建工程情况等。在评标方面，采用科学的方式综合考虑各种因素，避免价格因素独大。在施工过程中，建设方以及监理方应加强监督，并在合同中明确相关规定，避免转包现象的发生，尤其要提高现场监理的监督作用。　　三是针对工程物资控制中存在的问题加强内控管理。充分发挥监理单位的专业和监督作用，实行监理单位对原材料进入现场验收时的报审及取样检验制度，施工时监理人员必须旁站，监理人员认为工序不合格的除返工外不允许下一道工序施工。建设方应定期检查监理人员是否具备相应资质，并明确规定因监理人员重大工作过失造成的损失，应追究相关负责人的责任。建设方要在合理的范围内控制价格，双方应在合同中制定一个双方可以接受的风险系数，规定当价格波动在风险系数之下的由施工方承担，在风险系数之上的由建设方承担，同时由于建设方原因造成工期延误致使材料价格上涨的，要单独进行补偿。　　作者单位：天职国际会计师事务所