国外的纳税评估及借鉴

国外的纳税评估及借鉴来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　国外凭借信息化手段，开展纳税评估工作，为纳税人普遍接受。借鉴国外先进经验，开展纳税评估，是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。　　新加坡是推行纳税评估制度较为规范的国家，其纳税评估工作有三个特点。一是纳税评估分工较细。税务处理部负责发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；纳税人服务部对个人当年申报情况进行评税；公司服务部对法人当年申报情况进行评税；纳税人审计部对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评；税务调查部对重大涉税案件进行调查。二是重视纳税人的自查自纠，在评税工作中，都要先给纳税人一个主动坦白的机会。三是评税管理工作主要依托计算机系统进行。　　英国也是纳税评估制度推行得较好的国家。英国各税种的税收征管一般都需要经过纳税申报、估税、税款缴纳和税务检查等程序。估税是税收征管程序中的重要环节。如果税务当局认为纳税人在某一时期的税收申报不完全，则可以对其少缴的税款部分签发估税单。如果稽查员发现纳税人有利润未被估税，或者纳税人获得了无资格享受的减免，可以对纳税人的这些应课税所得签发补缴估税单。　　美国税务机关在纳税人自行申报的基础上，将重点力量放在税务审计上。税务审计人员约占税务机关人员的一半以上。纳税人申报后，税务部门必须严格审核纳税人申报的每份纳税申报表。纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行审核比较。如果在审核过程中，发现纳税人有计算错误或申报不实者，税务部门会书面通知报税人。审计选案主要集中在信息处理中心。税务审计对象确定的基本程序是，根据税务部门事先确定的计分标准，由电脑评分，然后根据评分高低加以确定。通常是收入越高、扣除项目越多、错漏越多者，分数就越高，成为审计对象的可能性就越大。　　日本的税务审计由专职税务人员负责。审计主要分为办公室审计和实地审计两大类。公司把纳税申报表送来后，审计员马上进行办公室审计。这时审计的主要内容是对同样行业、同样规模的公司进行比较，审计按公司及行业的类别进行。实地审计就是调查公司账簿保存、会计记录保存、商品库存的实际状况。它是在办公室审计对公司自核税额不确信时，进一步采取的审计程序。　　德国的税务审计人员都是高级税务官员。他们均经过严格的挑选，有较高的业务水平和3年～4年的工作经验。税务审计对象是通过计算机打分选户确定的。审计人员在审计前必须熟悉被审计对象的生产经营情况和纳税情况，通过资料信息的分析寻找企业偷税的疑点。如果企业不提供会计核算资料，或资料不齐全，审计人员可采用一定的方法进行税款估算。审计结束后，审计人员要把审计出来的问题逐一向企业通告。　　纵观世界经济发达国家的税收管理可以发现，虽然各国在税制方面存在较大差异，但是在税收征收管理方法和手段上，具有共同的特点：都运用纳税评估这种宏观性管理手段。纳税评估的范围是全体纳税人，其间根据纳税人的大致特点进行分类，以保证评估效果。纳税评估均借助于信息化手段。纳税评估需要大量的涉税信息量，如果单纯依靠手工手段会事倍功半，效率低下。纳税评估要有细致准确的指标体系。在案头审计分析纳税疑点时，要依靠分类细致、数值准确的指标体系，以减少人为因素。纳税评估人员应具备较高的综合素质，丰富的工作经验。