国外鼓励中小企业发展的税收优惠政策来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　中小企业对于增加就业、增强一个国家整体经济活力等，都起着重要作用。因此许多国家尤其是发达国家都出台各项优惠政策，鼓励中小企业的发展。其中税收优惠政策占有重要地位。　　对中小企业提供所得税优惠　　1999年3月，英国把中小企业的公司所得税税率从原来的30%削减为20%，2000年4月，又将中小企业利润的纳税起征点由原来的4万英镑提高到5万英镑，税率则再次下调至10%。1995年，法国颁布“振兴中小企业计划”，把中小企业的利润税率由33%降为19%，对企业的注册税也相应调降，并为增加雇工的企业采取新的税收优惠措施。1997年，因为财政赤字增加，法国政府决定提高企业利润税，但不对中小企业增税。日本税法规定，对资本总额在1亿日元以下的中小企业法人，所得额超过800万日元的部分征收37.5%的法人税，所得额低于800万日元的部分，按28%的优惠税率征税；另外，中小企业组成各种合作组织，则按27%的优惠税率纳税。加拿大政府规定，对由加拿大公民控制的资产低于1500万加元的中小企业，其*9个20万加元所得，公司所得税税率由28%降为12%；从2001年起，中小企业所得在20万加元~30万加元之间，公司所得税税率由28%降为21%。韩国规定，在农渔业区的中小企业可享受所得50%免税的优惠，但这只适用于制造业、矿业、有线电视广播、资料处理、电脑通讯业、货运业等；另外从事技术密集且位于市区外的中小企业，产生所得后的4年内，其所得的50%可免税，其后两年可享受30%免税优惠。在西班牙，一般企业的公司所得税税率为35%，但对中小企业所得9万欧元以内的部分，只按30%的税率征税，超出部分才按35%的税率征税。从2001年起，爱尔兰把企业法人税从24%降为20%；中小企业所得低于60万欧元的部分，则按12.5%的税率征税。　　对中小企业提供特别投资优惠　　许多发达国家为吸引投资，对中小企业提供特别的投资优惠政策。例如，加拿大政府规定，对大公司在加拿大境内使用的应税资本征收0.225%的大公司税（LargeCorporationTax；LCT），但对应税资本低于1000加元的中小企业则免税；如果把退休基金投资于加拿大中小企业，其在国外投资的限额可从20%提高到40%；此外，如果中小企业全球应税所得低于3万加元，则不需注册缴纳商品与服务税（GST）。　　比利时对中小企业提供特别的投资税收优惠，对于把办公地点设在国家鼓励发展的特定地区的，政府为其提供*620%的投资补助金，补助金额取决于企业类型、创造的就业岗位、企业的附加价值等，重点是微电子、生物、农业和食品等领域；另外，对于企业的分销中心只课征5%的利润税。　　鼓励中小企业创新的税收优惠　　在技术创新方面，中小企业的表现并不比大企业逊色。在美国，有70%的技术创新来自中小企业，因为中小企业经营机制灵活，更具开拓性、冒险性，而且在把创新成果转化为生产力方面，中小企业往往更迅速。中小企业通过技术创新，开发出新颖、先进、实用的科技成果，设计出满足消费者多种偏好的新产品或服务。　　加拿大对企业当年度的技术研发费用，大企业享受投资额的20%的税收抵免，中小企业则享受35%的税收抵免。韩国鼓励企业进行企业发展与人力资源发展的研究，尤其是制造业、采矿业、工程服务业等特别产业，政府都为其进行这方面的研究提供税收优惠。韩国大企业享受5%的研发投资税收抵免（研发及人力资源发展费用超过前两年平均值的部分，享受50%的投资抵免），而中小企业研发费用则享受15%的投资抵免。日本中小企业的研发经费，除了适用试验研究经费的税收优惠政策外，政府另外还给予6%的税额抵扣；此外，还可获得基础技术研究用资产购入价格6%的抵免，但最多不超过公司所得税额的15%。中小企业购入电子性机器设备，可选择在*9年进行30%的特别折旧，或获得设备价格7%的税额抵扣，但最多不超过公司所得税额的20%；若中小企业租赁此类机器设备，租赁费用的一定比例可给予7%的税额抵扣，抵扣额度超过公司所得税抵扣上限的，递延至下年度。　　另外，一些国家还鼓励中小企业发展电子商务，为其提供特别的税收优惠。如加拿大魁北克省对中小企业发展电子商务，推出可退税的税收抵免；中小企业建设交易网站的费用支出，可获得40%的税前扣除，但同时规定了每家企业的扣除上限。西班牙对中小企业投资于网际网路、资讯和通讯技术，提供10%的税收抵扣。英国对中小企业投资电子商务和新资讯技术，允许其费用的100%进行税前扣除。