墨西哥税制来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　(一)主要税种　　墨西哥属于发展中国家，实行联邦、省两级课税制度。省级及省级以下的税收收入规模较小。　　墨西哥现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、工薪税、自然资源税、经营财产税、财产税等税种。　　(二)主要税种的基本规定　　1.公司所得税　　(1)纳税人　　墨西哥境内从事经营活动的企业、公司等法人。　　(2)课税对象、税率　　对墨西哥籍的公司，就全世界范围的所得课税。墨西哥公司所得税的标准税率为34%。无地方所得税。对出版商税率优惠可达50%，即按17%的税率课征；对农业、蓄牧业、林业和渔业给25%到50%的税收优惠。　　(3)应纳税所得额和应纳税额的计算　　公司的资本利得被作为一般所得对待，并按正常税率课税。对于土地、建筑物、股票的出售所获利得，要对通货膨胀因素进行适当调整。　　外国公司分支机构的利润也应按34%的标准税率课征。还要征汇出税。对墨西哥公司在国外已纳税款可以抵扣，但最多只能抵扣在墨西哥应纳的税款。　　从1990年1月1日起，所有公司都应按日历年度进行纳税。从1987年开始，利息、所得税的税基、销售成本、折旧和损耗等都要考虑通货膨胀的影响，并进行调整。　　墨西哥对不动产实行直线折旧法，并规定了*6折旧率。房屋和其他建筑的折旧率为5%，办公用具和家具为10%，汽车和卡车为25%，污染控制设备为100%。墨西哥对红利采用分割制度，在股东一级采用免税办法以鼓励再投资。亏损可向前结转5年，向后结转5年，总共可结转10年。亏损结转也应考虑通货膨胀的因素。1992年，墨西哥采用更为全面的法规，实施独立成交标准以确定相关企业的转让价格。　　2.个人所得税　　(1)纳税人　　墨西哥的公民和居住在墨西哥的外国人都应缴纳个人所得税。　　(2)课税对象、税率　　对墨西哥的公民就世界范围的所得课税，对外国人仅就来源于墨西哥境内的所得课税。个人所得税税率为超额累进税率，税率从3%到35%。允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。税率表由财政部每季度公布一次。　　1994年个人所得税年超额累进税率见下表：　　单位：比索　　级数　　0x20年应纳税所得额0x20税率(％)　　10x201491．21以下的部分0x203　　20x20超过1491．24至12657．00的部分0x2010　　30x20超过12657．00至22243．32的部分0x2017　　40x20超过22243．32至25857．00的部分0x2025　　50x20超过25857．00至30957．72的部分0x2032　　60x20超过30957．72至62437．41的部分0x2033　　70x20超过62437．41至98409．91的部分0x2034　　80x20超过98409．91的部分0x2035　　按照以上税率表，在计算个人所得税时，还有一些扣除项目，较低税率级距的扣除可达40%，较高税率级距的扣除在2.5%左右，但这些扣除都有一定限制。　　对非居民个人的课税按预扣税率进行缴纳。对财政部登记的支付给外国银行和财政部门的利息，课以4.9%的比例税率；由墨西哥财政部门支付给外国借款者的利息，课以15%的比例税率；对支付给机器和设备供应商的利息，课以21%的税率；其他利息支付课以35%的比例税率。对于特许权使用费也按不同类型进行课征，税率从15%到35%不等。对于资本利得，销售墨西哥境内的不动产和公司股票的所得，征20%，其他资本利得则课以30%。墨西哥对红利不课税。对于与墨西哥签订协定国家的纳税人，对其课税按协定规定的税率标准执行。　　(3)应纳税所得额和应纳税额的计算　　从1993年10月起，特定的低所得纳税人允许抵免额抵扣任何联邦税。抵免额的数量各个地区不一样。最后的余额必须在次年4月30日之前与填写申报表时一同缴纳。个人所得税的纳税年度也是日历年度。　　3.销售(增值)税　　对财产的出售和其他处理、独立服务、对财产的临时使用或享受、货物与劳务的进口等课税。增值税的基本税率为15%，境内的商品和劳务税率为10%，农业产品、列举的基本食品、服务的出口税率为零。药品、食品适用零税率。　　4.工薪税　　雇主必须按雇员工资总额的17.56%进行缴纳，以作为医疗、产妇保险、残疾、年老、失业和抚恤。雇员也须缴纳其工资的5.2%。　　职业风险和日常保健等保险完全由雇主缴纳。按照社会保障计划，从1992年开始建立退休金基金，雇主须为雇员缴存其工资总额的2%。还须按最低标准10倍以内雇员工资的5%缴纳住房基金。　　5.自然资源税　　自然资源税由政府规定。　　6.经营财产税　　从1989年开始，对经营财产每年征收1.8%的税，适用于个人和公司。该税被计划作为最低所得税。　　7.财产税　　财产税由各州和联邦特区征收，税率各不相同，但联邦特区的税率*6。从1995年4月1日开始，财产税可从财产价值的1.8%到2%的范围内扣除10%。公司现在可选择以前4年的应纳税财产为基础决定其应纳税财产额，这一方法可以减少许多公司的总财产税额。　　8.不动产购置税　　各州与联邦政府共同征收此税，税率为购置财产价值的2%（1993前为4%）。　　9.利润分享税　　雇主应与雇员分享利润。其分享率为公司应纳税所得额的10%，但新成立的企业可以例外。　　（三）主要税收优惠　　在特定经济区域内运用的新财产可以加速折旧的优惠已经取消。从1991年12月开始，对资金的流动没有限制，外汇兑换率由市场调节而不是由政府控制。宪法规定，外国人在墨西哥不得拥有不动产，但现在已对外商投资开放。墨西哥加大了对科技发展的优惠政策。