墨西哥财产税来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　墨西哥是联邦制国家，由31个州和1个联邦特区（墨西哥城）组成，共有2600个地方政府。土地和财产税是地方政府财政收入最重要的来源，20世纪 90年代末，墨西哥全国财产税占地方政府税收收入的74％。财产税的重要性对于不同的州各不相同，在有些州，地方政府25％的支出都依靠财产税收入；而在另一些州，地方政府只有5％甚至更少的支出依靠财产税收入。一般来说，在越小的州，地方政府对财产税的依赖性越强。 　　2000年，墨西哥财产税占GDP的比重为0.21％，占各州GDP的比例为0.06％到0.28％不等，而墨西哥城这一比例达到了0.44％。 　　一、税基 　　财产税的税基以国家土地注册委员会和地方财政部门的评估价值为基础，这两个部门共同负责财产的价值评估。土地评估价值一般小于市场价值。1997年的一个研究报告显示：1985年，土地的平均评估价值比市场价值的1／5还要少；到1995年，评估价值上升到了市场价值的1／2。因为评估价值低，所以征收的财产税也相应较低，所以，有时维持地籍簿的成本甚至高于征收的财产税收入额。一般而言，对建筑物是以建筑单位的价值为基础来进行价值估价的。而对于农村和农业用地来说，土地用途决定了土地的评估价值。例如，在某些州，政府将土地交给农民使用不征税，而其他一些州政府则要农民缴一笔固定的税收。 　　墨西哥每年都依据消费者价格指数对土地和财产的评估价值进行调整。另外，如果纳税人希望修正他的财产价值，他可以在财产过户公文上申明其财产价值。出于不同的目的，商业和工业住宅所有者比居民住宅所有者更愿意申明其财产市场价值。墨西哥法律要求，公证人必须向土地和财产登记委员会申报所有财产过户的信息，因为他们是财产所有权信息的最初来源。 　　墨西哥各州对财产税的免税规定各不相同，通常对政府财产及用于宗教、教育和公益性活动的财产给予免税待遇。 　　二、税率 　　财产税税率由州政府制定，一般不高，而且不同的州和地方政府，财产税税率各不相同，大多数纳税人都按最低税率纳税。例如PUEBLA州，对土地开发征收的税率是其评估价值的0.2％，并且对农村和城市的土地，征收的税率一样。在墨西哥城，1999年财产税税率为登记价值的0.131％至0.647％之间，而对于农村用于农业目的的土地，税率只为标准税率的50％。对于未开发的土地，税额则另外增加100％。一般而言，根据财产位置和用途的不同，其税率在不同州的变化范围在0.01～03之间。 　　三、税收征管 　　墨西哥各州政府每年把纳税单交给地方政府，然后由地方政府分发给纳税人。税款的缴纳可以通过地方财政，也可以通过授权的银行进行。税款征收情况一般要向州财政部门报告。 　　如果纳税人对财产的价值评估不满意，可以向财政机关申请复议，复议期限为4个月。如果纳税人的复议申请被否决，可以向法院提起诉讼，但是纳税人必须先缴纳产生争议的税款。诉讼的法律程序一般需要两年。但实际上，由于财产税税款非常少，很少出现诉讼的情况。 　　财产税征收一般都是手工操作，仅仅在某些大的地方政府，才能运用现代信息技术。但由于各地税务机关对信息的收集与分享缺少协调，往往难于全面掌握欠缴税款的信息。 　　四、其他相关税收 　　土地转让税。它是按土地交易价值的一定百分比征收的，也是地方政府收入的一个来源，其税率由州政府制定。土地开发收费。按照土地所处位置或者最终用途，定量征收或者从价征收。土地增值税。这种税是对因公共建设工程而使土地财产增值的部分征收的一种税。墨西哥只有7个州征收这种税，但因为执行中存在严重的问题，没有一个州是足额征收的。另外，对于从公共水利工程获利的个人，还要征收一定的费用。这些收入将上交国家水利委员会。