新加坡税收制度概述来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　一、新加坡税制特点　　新加坡自1959年获得自治30多年来，由一个经济十分落后、经济结构单一、转口贸易作为经济支柱、工业基础极其薄弱的贫穷国家，跻身于亚洲富国的行列。新加坡财政常年盈余，1991年政府的财政盈余由上年的18.2亿新元增到35.4亿新元，主要原因在于国内经济增长较快，而政府的经常开支增长相对缓慢。在政府的财政收入中，税收收入占较大比重，具体见表1：　　表1新加坡财政收支表　　单位：百万新元　　0x20　　1989年　　0x20　　1990年　　0x20　　1991年　　0x20　　1992年　　财政收入0x2011546.90x2013102.30x2014851.60x2017218.5　　税收收入0x209606.40x2010534.00x2012017.00x2013758.8　　支出0x209050.30x2011279.30x2011338.10x2012272.3　　一般性支出0x206105.80x207061.60x207813.40x208477.8　　发展性支出0x202944.50x204217.70x203524.70x203794.8　　差额0x202496.60x201823.00x203513.50x204946.2　　新加坡的经济之所以能腾飞，与其税收制度有着密不可分的联系。其税制的特点如下：　　(一)税制结构简明合理　　建国初期，新加坡税制基本上沿用其作为马来西亚一个州时的税制，开征税种很少。随着经济的高速发展，新加坡税制也日趋完善，由过去一直以间接税为主的税制向以所得税为主的税制转变。目前，新加坡开征的税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花税和关税等，税种少，税制结构简单。　　(二)根据不同时期的国家经济政策，制定相应的税收政策　　建国后，新加坡一直把大力发展工业、实现国民经济多元化作为其经济发展的总目标。为实现这一总目标，新加坡从获得自治之日起就开始运用税收优惠政策，同时根据不同发展时期的需要，灵活采用税收优惠措施，从而有效地促进了经济的持续高速增长。　　(三)征管机构健全，证管手段先进　　新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置比较精简。为提高征管效率，税务署专门建立了税收电脑中心，负责各种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过电脑把税务署内部的工作运转连成一个完整的征管系统。在内部管理方面，税务署实行公务员制度，对各类税务人员的等级、薪金、使用、升降、奖励等有明确规定。并做到严格执行。　　二、新加坡税收法规　　新加坡税法有《所得税法》、《经济与发展鼓励法》、《遗产税法》、《财产税法》、《印花税法》。此外，还包括与他国签订的税收协定。　　国会拥有税法制定权及修订权。　　国会每年都根据政府预算案修改所得税法，其他法规的修改则视情况而定。国内收入署负责执行税法。新加坡未开征地方税和市政税。　　由于新加坡承袭的是英国法律体制，而安全在英国及其联邦国家中具有很强的说服力，因此，新加坡用安全来解释税法。　　三、新加坡税收征管缴纳　　(一)申报与评说　　纳税年度为公历年度。通常纳税年度的应税所得是根据上一公历年度的所得来确定的。但贸易或营业的应税所得，则应根据上一公历年度中会计年度结束时的所得来加以确定。利息、股息除视为营业所得外，还按公历年度纳税。　　每年年初，由当地税务机关发放公司所得税纳税申报表。公司必须在申报表发出后21日内填好。如公司要填写审计报表，可适当延长申报时间至7月31日，但公司必须先提供其应税所得估计数。如不提供，则税务机关有权确定公司的应税所得。　　10月1日至次年9月30日为一个会计年度的公司，必须在会计年度结束后的3个月内上报应税所得估计数纳税通知书将根据该估计数来送发。　　个人必须在4月份填报纳税申报表。独立业主及合伙人必须上报经会计师审计的财务报表。　　(二)缴税　　在发出纳税通知书30日内必须缴税。准许公司分期缴税，最多可分10个月，且*9期税款必须在会计期间结束后一个月内缴清。如所缴税款超过每期应付税额，税务机关将在一个月内返回。一旦税务机关发现纳税人蓄意低估应税所得，可收回纳税人自行确定分期缴税金额的权利。　　个人可在纳税通知书发出后一个月内一次缴完应纳税款，也可遵循以下规定分期缴纳：　　1．独立经营者：每一纳税年度从1月至10月，最多可分10次缴纳。如从2月份起缴纳，则降为8次缴纳，依此类推。　　2.由雇主代扣的工薪：每一纳税年度从1月到10月，最多可分10次缴纳。如从2月份起缴纳，则降为8次缴纳，依此类推。　　3．邮政储蓄银行或银行内部直接转帐制：每一纳税年度从1月到12月，最多可分12次缴纳。如从2月份起缴纳，则降为11次，依此类推。　　(三)罚则　　如果纳税人迟纳税款，则按5%的利息征收滞纳金。如果纳税人在加收罚金的60日内仍未缴纳，则以后每月多加收1%的罚金，*6可加到12%。　　未按时填报纳税申报表的，可处以高达1000美元的罚金。　　(四)时效　　如纳税人因填错纳税申报表而多缴税款，则可在纳税后的6年内申请退款。如多缴税款是由税务机关造成的，更正有效期为12年。