秘鲁税制

秘鲁税制来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　(一)主要税种　　秘鲁实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。秘鲁现行的主要税种有公司所得税、个人所得税、增值税、城市促进税、特别消费税、赠与税、社会保障税、不动产税等。　　(二)主要税种的基本规定　　1.公司所得税　　(1)纳税人　　从所得税角度看，公司包括：股份公司、联合股份公司、合作企业、国有公司、基金会、协会等在秘鲁组建的企业，但不包括合伙企业、合营社团或合资企业，因为这三类企业的营业所得、亏损、扣除和抵免是根据按比例分摊原则分配给股东的。　　(2)课税对象、税率　　居民公司的世界范围所得都要征税，非居民公司只就来源于秘鲁的所得征税。居民公司的应纳税所得适用30%的税率。非居民公司除了贷款利息、特许权使用费和船舶、飞机的租赁费之外，也适用30%的税率。非居民公司和个人的所得适用下列预提税率(%)：　　特许权使用费0x2010　　公司和独立专业人员在国内提供的劳务0x2030①　　薪金和退休金(养老金)0x2030①　　利息0x201②　　其他来源的所得0x2030　　注：①在国外给国内组建公司提供的劳务不征税。　　②利息如果符合某些要求可以免税。如果没有银行或客户借贷凭证，或者出借方是关联企业，或者利率高于出借方当时市场上的优惠利率加上3%，则适用的税率为30%。由国内公司承担1%的预提税可作为费用扣除。　　支付给非居民的劳务费，若所得一部分来源于国内，一部分来源于国外，则按照以下收入比例适用相应税率(%)征收预提税。　　航空运输0x201　　海洋运输0x202　　交通0x205　　电影发行0x2020　　技术劳务0x2040　　其他专业劳务0x2080　　油田勘探0x2025　　①最低所得税：最低所得税额为调整后的公司资产值的2%。当公司确定所得税时，必须比较按通常税率(即净利润的30%)和按最低所得税(资产的2%)纳税的不同结果。税额高者为公司的应纳所得税额。新的机器和设备头两年不用缴纳最低所得税。对于出口公司，应收账款和存货也不用缴纳最低所得税。　　②地方课税：秘鲁地方政府不征收公司所得税。　　③资本利得课税：公司资本利得作为普通所得课税。　　④分支机构利润课税：在所得税上，国外组建公司的秘鲁分支机构被视为法人，按30%的税率课税。其应纳税所得仅包括国内获得的所得。国内组建公司的分支机构和母公司一起申报纳税。　　⑤为取得现价的税收调整：从1992年起，所有非货币资产的价值、债务、净值账款及损益必须在年末根据批发价指数重新调整。调整的结果必须记在会计账簿上作为应纳税所得或可扣除的亏损。　　⑥税收稳定合同：在某些特殊情况下，政府可与公司签订税收稳定不变的合同。外国投资者的投资额为200万美元以上的，合同允许所得税10年稳定不变。对于投资于采矿业的公司，只要投资达到一定金额且产量有所提高，则所有税收10年或15年稳定不变。　　(3)应纳税所得额和应纳税额的计算　　①国外税收抵免　　国外税收抵免仅适用于在国内组建的公司，因为这些公司的世界范围所得都要征税。只要在外国已纳税额的税率不高于国内税率，都可以从秘鲁的应纳税额所得中扣除。　　②资本利得　　资本损益按资本性资产的账面价值和销售收入的差额计算。　　③资产折旧　　通常允许的折旧法为直线折旧法，以税务机关确定的资产使用年限为基础。若纳税人提出要求，也可使用其他折旧法，即按耐用年限总额积点、机器运行时间或生产单位来折旧。当资产过时或废弃时，纳税人可注销资产成本中未予折旧的部分。各类资产的折旧率(%)如下：　　建筑物0x203①　　采矿设备和机器0x2020②　　其他固定资产0x2010②　　车辆0x2020②　　硬件和软件0x2020②　　注：①旅馆业的建筑物可按10%折旧。　　②其他折旧率可同税务机关协商。　　④亏损结转　　居民纳税人的净亏损允许冲抵获利年度之后4年内获得的利润。若在这段时期内还遗留有未冲抵的亏损，不能用于以后的结转。对于投资额大、生产周期长的经营活动，结转时期可长于4年。不允许亏损向前结转。　　⑤关联企业间的交易　　关联企业间的收入和资本交易一直被视为按公平市价进行。但是如果交易价超出市价，税务机关可进行调整。　　2.个人所得税　　(1)纳税人　　包括居民个人和非居民个人。居民个人就来源于世界范围的所得纳税，非居民个人只就其来源于秘鲁的所得纳税。　　(2)课税对象、税率　　①税率：个人所得税按所得的每个类别分别计算。总应纳税所得额，即*9、第二、第四和第五类所得相加之和，按下列相应级次适用的税率征税。(UIT表示当年适用的计税单位，用来计算个人应纳的所得税额的官方指数。每年根据宏观经济变量调整计税单位的数值。该计税单位也用来确定其他税的应纳税额以及确定被税务机关认可的公司所得税扣除限额。1995年(会计年度)UIT为2000新索尔(约合900美元))，超额累进适用税率见下表：　　级数　　0x20全年应纳税所得额0x20　　税率(％)　　10x207UIT以下的部分0x200　　20x20超过7UIT至61UIT的部分0x2015　　30x20超过61UIT的部分0x2030　　第三类所得(从商业经营活动中获得的所得)单独申报，按30%的税率课税。　　在秘鲁工作或独立提供劳务的非居民个人也适用30%的税率，但对独立提供劳务者的应纳税所得允许20%的扣除。非居民个人所得税预提税税率同非居民公司一样。　　②地方课税：地方政府不征收个人所得税。　　③资本利得课税：如果纳税人是商品的常年买卖者，则个人的资本利得按正常所得纳税。纳税人是否为常年买卖者，是根据一个纳税年度内从事股票或不动产交易的数量来定的。其他个人的资本利得免税。　　3.增值税　　建筑业、生产行业、商业以及非专业人员提供的劳务适用多环节、非累积或“增值”的课税制。对于生产行业和商业，商品在流通过程中的任何环节(包括进口)转让的销售值都要征税。劳务和建筑业课税对象为收到的收入。进口商品课税对象为到岸价格加税收和进口关税。对于不动产销售，则只对建造者的*9次转让征税，即对销售收入减去土地价值的余额征税。销售税也适用于从公司领取的任何商品、实物(如礼品、实物红利)。　　增值税税率为16%，通过财务抵免制来实现征税，即当销售商品计算销项税额时，允许抵扣在购买环节支付的税款。　　出口商品免征增值税。为了生产出口商品而购买本国或进口的商品和劳务支付的增值税额可以申请抵免所得税。抵免余额可转让给其他纳税人。　　对于缴纳特别消费税的交易，计算增值税时税基中包含该消费税。因企业重组或转让出售的商品不征税。　　4.城市促进税　　税率为2%，和销售税一起对销售额征税。因此对销售额适用的实际税率为18%。　　5.特别消费税　　该税是对税法规定的某些产品在生产或进口环节的销售额征收的。根据应纳税商品是否为奢侈品，税率在10%～118%之间。　　6.遗产和赠与税　　遗产的转让不征税。不动产的捐赠和其他形式的转让，只对评估值超出25个应纳税单位的部分按3%税率征税，税款由不动产的接受人缴纳。　　7.社会保障税　　该税包括：　　①退休金(养老金)制度：秘鲁退休金制度允许雇主在国家退休金制和私人退休金制两者中选择一种。按国家退休金制，雇员须缴纳工资总额的11%；按私人退休金制，雇员大约须缴纳工资的14%。私人退休基金为自愿选择，类似于附加税，预提额包括：10%存到雇员的基金专户上(1995年降为8%)，约2%作为残疾和人身保险以及付给基金管理者一定比例的佣金(目前的佣金不超过2%)。　　②国民健康援助制度：为保障雇员的疾病、分娩费用，由雇主按雇员工资的9%缴纳。　　③住房基金：缴纳比率同上，用于筹集住房基金。　　④劳动事故和职业病基金：缴纳比率根据危险的性质、频度、事故发生率和工作单位的职业病情况来定，由雇主缴纳。　　8.不动产税：该税是对个人和公司拥有的所有不动产总价值课征的。不动产价值每年都根据某些指标重新调整。　　(三)主要税收优惠　　虽然许多公司仍然可以从税收稳定不变合同中获得减免税优惠，但为了使税制更加公平和增加政府收入，所有主要优惠都已取消。秘鲁是《安第斯协定》的五个缔约国之一。根据该协定第291条规定，原有的投资限制已被废除。除了赋予外国投资者同本国投资者一样的权利外还允许他们把利润、削减的资本、股票销售收入等汇往国外。