希腊税制

希腊税制来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　(一)主要税种　　希腊实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权集中在中央。希腊现行的主要税种是公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠与税、社会保障税、薪金和工资印花税、不动产转让税、资本构成税、船运税等。　　(二)主要税种的基本规定　　1.公司所得税　　(1)纳税人　　公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。希腊的公司分为以下几类：　　①公司；②有限责任公司；③合伙企业；④外国公司的分支机构；⑤境外公司；⑥合资经营企业。希腊的公司类似美国的公司和英国的有限责任公司。　　(2)课税对象、税率　　①税率：　　希腊公司的所有来源所得都要缴纳公司所得税。有限责任合伙企业和记名股票公司的净应纳税所得按35%的比例税率征税。不记名股票和分支机构公司按40%的税率征税。希腊无州或省所得税。　　②资本利得课税：　　来源于下列的资本利得被视为商业活动所得分别按30%和20%的比例税率课税：　　出售任何企业经营权或专业权。　　整体出售商业企业或其他企业，或出售企业名称、商标或商誉等。　　任何来自销售属于企业的固定资产，包括不动产的利得被视为商业活动所得，按所得税法课税。任何来自属于企业的固定资产重估时未实现的利得如果在账簿中有记录也要同样课税。来自证券(股票和债券)的资本利得免于征收所得税。　　③分支机构课税：　　对在希腊进行经营的外国企业按其希腊来源或从他们在希腊的常设机构得到的净所得总额征收希腊公司所得税(税率为40%)。　　非居民纳税义务：　　被视为在希腊设有常设机构的经营组织就其所有来源所得承担纳税义务。非居民公司的所得课税与居民公司相类似。　　非居民的预提税：　　对支付给在希腊无常设机构的外国企业和组织的特许权使用费通常按20%的税率征收预提税，支付时预提。税收协定可能对预提税规定一个较低的税率或零税率。对从事科技、金融或科学研究的外国企业或组织获得的费用和科学咨询费用，不论工作是否是在希腊进行均应预提17.5%的税收。在希腊从事建筑或类似工作的外国企业将以认定利润为基础根据合同的总价值按4%、4.8%或8.1%的税率课税。　　(3)应纳税所得额和应纳税额的计算　　①折旧与折耗　　除了1993年1月1日以后购买的新的生产机械和技术设备必须根据余额递减法外，其他的都采用定额摊还法。也可选择1992年12月31日以前财政年度的折旧规定。　　②股息处理　　从1992年6月30日起，股息应从税后净利润中分配，而且不必再纳税。每年必须将税后利润5%的数额转为法定准备金，直至准备金占股本的1/3为止。剩余的利润中，公司必须每年分配至少相当于已缴股本6%或扣减完法定准备金之后净利润35%的股息，以二者之中的高者为准。　　③亏损结转　　经营亏损在某些情况下可向后结转5年。不允许向前结转。　　④关联各方的交易　　实体间未按独立核算原则进行的交易无效，要按照独立核算原则进行的交易为基础征税。　　⑤所得合并　　不允许公司集团合并纳税。　　⑥纳税年度　　税收年度通常就是日历年度。采用复式记账的企业可采用6月30日或12月31日结束的会计年度。　　2.个人所得税　　(1)纳税人　　在希腊定居的个人，无论其民族、住所和居住国如何，都按其来源于希腊的所得缴纳个人所得税。此外，居所(永久居住地)在希腊的个人来源于国外的所得也必须缴纳个人所得税。通常，非居民个人按其希腊来源的所得总额(包括从在希腊的常设机构获取的所得)纳税。非居民是指那些居所或主要住宅不在希腊的个人。非居民无权享受减免税。　　(2)课税对象、税率　　①税率　　税额是根据个人所有来源净所得收入总额按上表计算的，所得分为以下几类：　　出租或使用建筑物和土地的所得；证券、利息、股息及董事费(不同于董事薪金)的所得；工商企业的利润；来自农业企业的所得；来自薪金、工资、养老金及其他报酬的所得；专业费及其他来源的所得。　　在计算净所得时采用不同的规则和不同的扣除额。　　虽然夫妇双方要求填写联合申报表，但是妻子的所得还是单独纳税。从希腊境内银行获得的资金存款利息必须缴纳15%的预提税。而从政府和其他某些债券获得的利息免税。　　推算所得。若认定或推算所得高于实际申报所得而纳税人又不能提出二者差异的根据，则按照认定或推算所得征税。认定和推算所得是根据生活费用和资产购置决定的。　　②资本利得课税　　从销售不动产中获得的利得是根据销售价和成本价之间的差额和税务机关计算与不动产有关税收时使用的预定参照系数按以下税率征收。　　从公司拥有不动产获得的利得按商业活动35%或40%的适当税率纳税。　　③外国税收减免　　即可通过避免双重征税协定，也可通过外国税收抵免的方式给予单方面的减免。此类抵免限额不得超过该项所得按希腊税率课征的税额。　　④纳税期限　　个人所得税通常是按日历年度计征。如果只是在一个日历年度中的某一个时期居住在希腊，其个人所得也按全年征收，不存在按比例的折让扣除。希腊签订的某些避免双重征税协定中规定：对居住在希腊不满6个月的外国人所赚取的所得在一定条件下可以免税。　　⑤对非居民课税　　对非居民的所得按居民的所得税率征税。　　3.增值税　　增值税是对在希腊境内独立从事经营和其他经济活动中提供商品和劳务征收的。然而，对薪金雇佣不征收增值税。　　总的来说，提供商品和劳务的地点决定了该项活动是否发生在希腊。　　提供地点不发生在希腊的不在此征税范围之内。对从欧盟以外国家进口的商品和在欧洲单一市场程序下从其他欧盟成员国“获得”(即进口)的商品也要征收增值税。　　对某些银行业务、保险、金融服务、财产交易、教育健康服务和某些非营利活动免税。　　为了避免双重征税，就商品和劳务已纳的增值税可以用以抵免已提供的应纳税商品和劳务的增值税。对于某些免税的交易，如出口，也给予增值税抵免。然而，大多数的免税交易并不使得提供者可以对已发生增值税进行抵免，因此该增值税就代表着一种成本。　　征收该税的原则机制，要求供应方(称应纳税人)就提供的商品和劳务应缴纳的增值税抵免完就业务开支已支付的增值税后的净值向税务机关缴纳。　　4.遗产和赠与税　　从被继承人那里继承的在希腊境内的所有财产包括动产和不动产都要缴纳遗产税。另外如果被继承人是希腊公民或居住在希腊境内，位于国外的动产也要缴纳遗产税。　　赠与税的税率和规定与遗产税相同。税率随继承人与遗产和赠与人的家庭关系的程度而变化。关系越近，税率越低，反之，越高。生前给父母的财产转让(有一定限额)，按正常赠与税税率的一半纳税。　　5.社会保障税　　所有雇员必须缴纳社会保障税，在某些情况和限定的时期内，外国人可以免除。社会保障税是对月薪在44.675万德拉马克以内部分按月计征的，*9次在希腊社会保障基金中登记的雇员除外。　　6.薪金和工资印花税：印花税税率为1.2%，按薪金和工资总额征收，此税款由雇主和雇员平均分担。　　7.不动产转让税　　如果税务机关认定的财产转让价值在400万德拉马克以内的，按9%的普通税率征税，而超过400万德拉马克的，则按11%的税率征税。此外，还要按所征税额再课征3%的附加税。　　8.资本构成税　　不论以何种合法形式和目的存入企业的资本都要缴纳1%的税。外国法人实体从国外(欧盟成员国除外)汇入希腊境内分支机构的资本汇款也要缴纳此税。　　9.船运税　　船运利润不缴纳所得税，而是代之以船运税。此税只适用于挂希腊国旗作业的船只。这些船只可分为两类：*9类包括总吨位为3000柯洛(8460吨)以上(含3000柯洛)的货轮、油轮及冷藏船和在希腊与外国或在外国之间运行的客轮。*9类船只按季以美元纳税(有些免税)，第二类船只按年以希腊德拉马克纳税。税额依船只年数、每柯洛税额及系数计算。