美国税制简介来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　美国是联邦制国家，税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税、消费税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所得税、销售税、消费税、财产税、遗产税与赠与税。　 联邦税法由国会制订，并写入《国内收入法典》。财政部代表联邦政府解释《国内收入法典》，公布所得税法。其属下的国内收入局负责管理和执行联邦税法，公布收入程序、纳税注意事项，为纳税人提供纳税方面的指导服务。州和地方政府执行州和地方税法，且可以在其管理权限内作适当变动，多数州和地方政府通过公布法规的形式来解释税法。　　税务管理：1、申报。美国采用自行缴纳方式，即联邦及各州和地方的税法要求纳税人填写年度所得税纳税申报表，报告其应税所得、应纳税额，并根据其已纳税款计算出最终的应纳或应退税额。公司则必须按季预缴当年联邦应纳税款，个人必须就其取得的工薪所得、独立经营所得、投资所得、资本所得预缴联邦和州预扣税应纳税额的1/4。大多数州也要求公司个人预缴公司所得税或个人所得税。 2、审计及申诉。纳税申报表修正完毕后，经分类选出一部分作为审计对象。如果纳税人对欠税通知有异议，可在30天内向国内收入局申诉委员会提出会谈要求。如果纳税人未提出要求，则国内收入局会发出一个“90天函”--正式的欠税通知。在此如有异议，则可选择向税务法庭、美国地区法庭或美国上诉法庭提出诉讼。无论何种方法，纳税人必须先缴清税务部门确诊的应纳税额。3、罚则。对纳税人迟交纳税申报表，迟缴税款，疏忽欺诈等行为，国内收入局可进行各种各样的处罚。然而，如果纳税人的纳税申报表的内容详尽，或纳税人的态度较好，则可免予处罚。4、时效。国内收入局必须在纳税申报表填报后3年内征收欠税款。如果纳税人申报的毛所得少于其实际毛所得的25%，则征收有效期延长为6年；如果纳税人未申报纳税，则国内收入局可在任何时候进行征收。　　在美国，对居民公司的应税所得征收两次税：*9次是对公司征收，第二次是对获得股息的股东征收。可进行税收抵免的有：外国税收抵免、研究和开发活动的税收抵免、目标工作抵免、领地税收抵免。除对公司征收普通公司所得税和最低替代税（一种用于防止公司由于享受特惠扣除、抵免等而减少应纳税额和获得过多收入的税，有其允许的扣除范围和抵免限额，税率为20%）外，对股东有限的公司的相当一部分未分配毛所得征收28%的个人控股公司税；对超标准的公司积累所得征收28%的未分配利润税。公司净损失可向后结转3年，向前结转15年。对从其他公司分得的股息，可扣除70%计税。支付给国外关联方的股息、利息和特许权使用费，征收30%的预提税。　　 在美国，外国公司（非居民公司）就以下两种类型的所得缴纳所得税：1、与美国经营或贸易发生有效联系的所得，无论所得来源于何国；2、与美国经营或贸易无有效联系的来源于美国的固定或确定的年所得或定期所得。前者应在扣除费用后纳税，其累进税率*6一级是34%，后者不扣除任何费用，按30%或协定税率纳税。　　在美国从事经营和贸易的外国公司，除缴纳公司所得税外，还应缴纳30%的分支机构利润税和按利息30%缴纳的预提税，但签订有税收协定的按协定税率征税。外国公司取得的美国进口所得在下列情况下免纳所得税：对海外商品有所有权；外国公司在美国未设立办事处或常设机构。来源于美国的证券利息、存款利息、市政公债利息、短期原始发行折价、股息等免税。　　美国的个人所得税规定：居民（美国公民和居住外国人）应就其各种来源的毛所得及资本利得纳税，扣除的标准分两类：　　（1）在确定调整后的毛所得中的扣除额；　　（2）纳税人标准扣除项目与详细列明的扣除项目两者中较大的。外国非居民只就其美国来源的年所得或定期所得以及与美国贸易或经营发生有效联系的所得，包括因处理美国不动产而取得的利得，缴纳所得税。外国非居民不能享受与居民相同的标准扣除，但准许扣除与美国贸易或经营发生有效联系的必需的正常费用。　　美国的遗产税和赠与税也对居民和非居民有所区别。赠与税：居民要就其接受的有形或无形财产按合理的市场价格缴纳赠与税。赠送者每年有权免税向他人赠送在限额内的礼品，若接受者为夫妻，则根据“礼品分劈选择制”再次提高免税额。夫妻双方互赠礼品免税；非居民仅就赠送美国不动产或位于美国的个人有形财产缴纳赠与税，在计税时可扣除免税赠送额，但不适用“礼品分劈选择制”的规定。遗产税：居民的应税遗产包括其所有的财产，而不论其死亡时财产位于何地。死亡者将其财产遗留给美国公民配偶，可享受无限额的配偶扣除，从而无须缴纳遗产税。非居民的应税遗产仅包括其死亡时位于美国境内的有形、无形资产，其遗留给非美国公民配偶的财产，不享受夫妻扣除和统一法定抵免的待遇，但允许从应税额外负担中扣除一定数额。税率与居民的相同。　　州和地方政府对个人有形财产所有权或有关权利的转让行为以及财产的使用行为征收销售税，对财产的使用、储存或其他消费行为征收使用税。一般认为，只有在销售税不适用时才征收使用税。　　多数州和地方对在当地组建或“从事经营活动”的公司征收所得税，对居民个人的所得或非居民取得的来源于当地的所得征收个人所得税。