美国的税收结构来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　税收结构应该建立在一系列的规则和理论之上，而这些规则和理论能够清楚的界定税收结构的基础。最终，税法结构能够吸收所有的国家、州以及地方所规定的税收的法律法规。本文论述以下五种理想的税收体制。　　一、确定可预测的税收增长　　税收体制最重要的责任就是积聚公用事业的基金。州与地方比联邦政府更依赖确定的、可预测的税收收入，因为州或地方政府必须严格按照预算，而联邦政府却可以通过赤字而来弥补从而更加灵活。每一个政府都必须经常修改它的税法来弥补税收增长的长期不足、抵消税收短期的波动，以维持必要的公用事业。但是税法的稳定也是任何政府的重要目标。政府必须在期望实施的公用事业和征税幅度之间取得平衡。　　简单的讲，税收首先和最重要的作用就是为公用事业提供足够的资金，公用事业是政府决定纳税的原因，也是政府希望通过纳税达到的根本目的。从这个意思上说，税收结构的本质就是求得稳定。我们不能老指望税率和税基经常变化，而是应让纳税人知道税法的目的和宗旨。　　二、税基与低税率　　从来没有完美的税收结构，也从来没有人们会主动希望交纳的税种。税收总会让人们想方设法的去改变他们的行为，去尽可能的少纳税。经济学家对此通常建议税基应该尽可能的广泛同时税率则尽可能低。广泛的税基可使纳税人没有机会通过改变自己的行为来避税，而且还可以使税收结构更加公平，没有人可以因为他们的收入或支出的多与少而获得免税。　　高税率或窄税基往往或使纳税人或征税人通过各类政策、政治手段来修改税法。例如，高税率可使个人或法人有机会、有理由去要求国会与立法机构，免除这种收入或扣除那种支出。而收入一旦免税，或者支出一旦扣除，就又有个人或者法人会因维护自己的利益而要求修改税法以改变这种情况；而在较窄的税基情况下，如果政府希望扩大财政收入的话，政府往往会实行高税率。好的税收结构应该是在广泛的税基基础上实行低税率。有一个例外就是政府通过高税率去限制一种特定的行为，那么政府就会对这种行为实行高税率，但是这种税收的目的不是去增加税收而是限制这种行为，尽管有时税收确实会增加。　　三、经济的发展与增长　　政府总是尽力促使和维护经济的稳定增长，而经济增长又与税收有着极其密切的联系。从国际范围来看，不同的税收会对某些特定的行业起着非常重要的作用。而在美国，资本集中等方面的税收结构对整个国家经济的长期发展有着巨大的作用。目前关于资本利得税的争论以及适当税基的讨论是国家两大税收问题，它们涉及到了美国经济长期的发展。　　各州或地方的经济发展和税收结构问题较为复杂。很多公司会因为州或地方的不同税收结构而决定在不同的地方注册。各个州的税收结构是由各个州自己决定的，好的税收结构可以使是这个州有更好的经济环境，因为它可使资本有更大的流动性。经济性的税收是要求对个人征税，而政治性的税收直接看来是对商业征税，但对商业征税最终还是转嫁到个人，只是我们不确定最终是对哪个人征税而已。　　四、正义与公平　　税收主要靠国家强制推行，而不是公民的积极主动纳税。遵守税法对于公民来说也是迫不得已。税务机关不可能去审查每一笔税收，或核实每一位零售商的帐目来确保州和地方政府征收足额的营业税，或是根据给每份不同的收入确定相应的税基，而只能是纳税人根据税法的规定去进行纳税申报。所以说，征税人必须确保税法对每个纳税人都是公平的，否则他们宁愿接受纳税审查。 　　当然公平不是绝对的。在税法体系中，公平是同公用事业的利益联系在一起的，个人应该根据享受公用事业所带来的利益的不同来确定自己的纳税额度。纳税负担不可能是根据收入的高低按比例来确定。　　对某种经营活动的征税可能会用在其他的公用事业中，如对食品征税有时会用于修建维护高速公路，看起来应该对汽车燃料征税用于公路才显得更加公平。很多公用事业所征的税款会被用于其他的公用事业。那么当这种情况存在的时候政府就有责任去考察这个税种是否公平。　　公平也不是一个纯粹的经济概念，通过经济分析可以使税收的意义显得更加清晰，例如税收对产出与积累的影响；经济分析还可以确定什么时候应该协调不同税种之间的冲突，确定税收对经济发展可能产生的影响，最终确定应该向谁征税。　　五、简化税收　　税收通俗来说就是从私人或商业中收钱来支持公用事业，但是在征税纳税的过程中肯定会有一些耗费，如政府要雇佣大量的工作人员来征税。　　简化税收会降低政府在征税过程中的费用，所以纳税人都会支持这一措施，但经济活动是一项非常复杂的活动，税收简化往往会与其他的经济政策甚至税收政策产生冲突。　　简化税收是联邦、州和地方税收机构改革的目标。但是，这也只是一个相对的概念，如只对工资征税比对各种收入都征税要简单的多，但是这种解决方式也不一定是那么的公平和简单易行。毫无疑问，要是政府只对工资征税而不对其他形式的收入征税，人们就会想方设法去把自己的工资收入转换成其他形式的收入。　　六、联邦、州和地方税收　　税收就是个人或法人向政府纳税，不管这种税是联邦，州还是地方征收的。每个公民必须纳税。联邦，州和地方从多种税收中选择一些去支付本政府应该履行的公共服务。但是联邦的财政收入有80%是来自个人所得税，公司企业纳税约占11%，货物税占4%，其他的比如遗产税、关税约占5%。总体来说联邦的税种比较单一。而州和地方的税种则是非常多样化，如营业税、财产税、个人所得税、汽油税、还会对酒类饮料，以及赌博业征税，而且各州和地方都必须确定自己的分配比例。表（1），表（2）中数据列举了一些州和地方在营业税，财产税，所得税的分配比例。　　表（1）主要依靠营业税的州（州与地方财政收入所占的比例）　　State Sales tax Property tax Income tax Other revenues　　Alabama 52 12 21 15　　Florida 51 15 23 11　　Hawaii 51 17 26 6　　Texas 50 37 0 13　　表（2）主要依靠财产税的州（州与地方财政收入所占的比例）　　State Sales tax Property tax Income tax Other revenues　　Alaska 20 61 0 19　　New Hampshire 19 66 1 14　　New Jersey 27 46 18 9　　从上表中可看出一些州更重视征收所得税和财产税而较少的征收营业税，但是有些州，尤其是南方的一些州则减少征收财产税。这些不同的选择反映了联邦税收体系本质。各州、和地方通过这种不同的税收分配比例来投资他们本州或地方的公用事业。