加拿大的税收制度来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　（一）税制概况　　加拿大属于高收入的国家，1993年人均国民生产总值为2.067万美元。　　加拿大实行联邦、省(或地区)和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。　　1992年，加拿大国内生产总值(GDP)为6945.63亿加元，全国税收收入总额为2508.56亿加元，税收收入占GDP的36.1％(其中联邦税收收入占GDP的18.4％，省级税收收入占GDP的13.8％，地方税收收入占GDP的3.8％)，非常接近该类收入水平国家36.6％的平均税负水平。此外，加拿大还征收相当于GDP的7％的非税收入，税收收入和非税收入为GDP的43.1％。　　加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。　　据国际货币基金组织的分类综合统计，在1992年加拿大全国税收收入中，联邦税收收入占51％，省级税收收入占38.4％，地方税收收入占10.6％。各类税收收入在全国税收收入总额中所占的比重依次是：所得、利润、资本收益税占45％，国内货物与劳务税占24.6％，社会保障税占16.3％，财产税占11％，国际贸易与交易税占1.6％和其他税占1.4％。　　加拿大是以直接税为主的国家，在该国1992年的税收收入中，直接税占72.3％，间接税只占27.6％。　　1992年加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值的情况见下表。　　加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值（GDP）　　0x20年度：1992　　0x20GDP：694563　　0x20单位：百万加元　　项目　　0x20　　总额　　0x20　　占　　GDP　　的　　比　　例　　（%）　　0x20　　其中　　所得、利润　　资本收益税　　0x20　　社　　会　　保　　障　　税　　0x20　　财　　产　　税　　0x20　　国　　内　　货　　物　　与　　劳　　务　　税　　0x20　　国　　际　　贸　　易　　与　　交　　易　　税　　0x20　　其　　他　　合　　计　　0x20　　个　　人　　缴　　纳　　0x20　　公　　司　　缴　　纳　　0x20　　其　　他　　中央级税收收入　　0x201278540x2018.40x20716390x20621720x2082760x2011910x20264860x200x20256230x2040980x20缺　　州级税收收入　　0x20964310x2013.80x20412380x20367260x20缺0x200x20145080x2050820x20356030x200x20　　地方级税收收入　　0x20265710x203.80x200x200x200x200x200x20225650x203940x200x203612　　中央级非税收入　　0x20164440x202.30x200x200x200x200x200x200x200x200x20　　州级非税收入　　0x20215410x203.10x200x200x200x200x200x200x200x200x20　　地方级非税收入　　0x20107470x201.50x200x200x200x200x200x200x200x200x20　　全国税收收入　　0x202508560x2036.10x200x200x200x200x200x200x200x200x20　　全国非税收入　　0x20487320x2070x200x200x200x200x200x200x200x200x20　　1995年省级公司所得税按如下税率征收：　　0x20　　一般税率（%）　　0x20　　符合小企业扣除条件公司的税率（%）　　阿尔贝塔0x20　　15.5①　　0x20　　6　　英属哥伦比亚0x20　　16.5　　0x20　　10　　曼尼托巴0x20　　17　　0x20　　9　　新伯伦威克0x20　　17　　0x20　　7　　纽芬兰0x20　　14②　　0x20　　5　　西北地区0x20　　14　　0x20　　5　　新斯科夏0x20　　16　　0x20　　5　　安大略0x20　　15.5③　　0x20　　9.5④　　爱德华岛0x20　　15⑤　　0x20　　7.5　　魁北克0x20　　8.9⑥　　0x20　　5.75　　萨克其旺0x20　　17　　0x20　　8　　尤康地区0x20　　15⑦　　0x20　　6⑦　　注：　　①对制造业的利润，税率降到14.5％。　　②对制造业的利润，税率降到5％。　　③对加拿大公司来自制造业、加工业、采矿业、农业、伐木业和渔业的利润，允许该税率降低2％。　　④对应纳税所得超过2万美元的，申请安大略小企业扣除的加拿大控制的私人公司要征收附加税。该附加税为应纳税所得超过20万美元部分的4％和所申请的安大略小企业扣除额二者之间较小者。　　⑤对制造业的利润，税率降到7.5％。　　⑥对非积极经营所得的税率增加到16.25％。　　⑦对在该地区取得的制造和加工所得，税率降到2.5％。　　（三）主要税收优惠　　1.投资税收抵免。现行税收抵免率从10％至35％不等，这取决于投资的类型及投资的地区。符合抵免条件的投资支出包括购买用于制造、加工、采矿、伐木、农业或渔业的新建筑物、机器和设备的支出，以及当前的资本性科研支出。可以申请用获得的抵免来抵消当年、以往3年或将来7年的应纳联邦所得税。　　2.特许权使用费退税。阿尔贝塔、英属哥伦比亚、曼尼托巴和萨克其旺实行特许权使用费或矿产税退税或抵免，这在一定程度上抵消了附加联邦税和省税。　　3.对非居民的投资限制。联邦政府和省政府有各种各样的法律和规定限制非居民对某些加拿大企业和不动产拥有所有权，或对其征收特别购买税。