韩国税制（1）来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　1948年8月15日大韩民国宣告成立。韩国位于亚洲东部朝鲜半岛南端，面积小、人口多，自然资源贫乏。第二次世界大战结束后，由于长期处在日本统治下，国民经济带有严重的殖民地性质，国家贫困，市场狭小，资本主义刚刚兴起。但是，自60年代以来，韩国政府实行了“出口主导型”开发经济战略，推动了本国经济的飞速发展，在短短20多年的时间里，由世界上最贫穷落后的国家之一，一跃成为中上等发达国家、“亚洲四小龙”之一。韩国的发展被称为"汉江奇迹"。2001年国内生产总值为4176亿美元，人均GDP为8790美元。　　一、税制概况　　韩国实行中央和地方两级课税制度，税收立法权、征收权、管理权均集中于中央，地方政府无税收立法权，只有很小的管理权。韩国税制分中央税和地方税两种，不设共享税。中央税包括：个人所得税、公司所得税、遗产和赠与税、资产重估税、超额利润税、增值税、酒精税、电话税、印花税、特别消费税和证券交易税、关税、国防税、教育税等。地方税又分为省级税和市镇税。省级税包括购置税、登记税、牌照税，市镇税在汉城、釜山、大邱、仁川四大城市征收，包括登记税、牌照税、居民收入税、农田土地税、屠宰税、赛马税、城市规划税、公共设施税与工场税。而在其他46个市县和139个镇，则只征农田土地税、屠宰税、赛马税、城市规划税、公共设施税与工场科中。韩国税收在财政收入中占有重要地位。　　二、税制特点　　(一)国税与地税并存，国税收入占绝对比重：　　在建国初期，韩国就已建立了国税与地方税两级租税并存体制。国税分为国内税和关税，地方税分为独立税和目的税。国内税由国税厅管理，关税由关税厅管理，地方税由地方政府管理。　　韩国税制由16种国税和16种地方税组成，二者之间没有重复。国税收入主要来自所得税和流转税，地万税收入主要来自与财产有关的课税。如国税下设有所得税、法人税、酒税、特别消费税、附加值税(增值税)、证券交易税、关税等，地方税下设有财产税、汽车税、耕地税、马券税、屠宰税等。　　在韩国税收总收入中，国税收入达到80%以上，占绝对比重。韩国的所得税(包括个人所得税与法人税)、流转税两个大的税系中的主体税都由国税征收，作为独立税与目的税的地方税仅占韩国财政收入的小部分。　　韩国税收权限高度集中于中央政府，地方政府无权增减税种和变动税率。作为实行中央与地方的分税制财政分配形式，韩国也是将税收的立法权集中于中央，部分是由于历史上的中央集权国家实行的两级租税制传统影响；其次是作为新的韩国政府为创造韩国的繁荣，高度集中的财权要充分发挥中央政府的调度与宏观决策能力，这也是韩国出现"汉江奇迹"的原因之一。　　(二)间接税地位逐渐下降，直接税地位日趋重要：　　过去一段时期，韩国不论国税还是地税，在税收总收入中，均以间接税为主，各年度间接税的比重都在60%左右。自从韩国1976年采用增值税制(附加值税)以来，增值税收入一直是其税收的主要来源，1992年增值税已占国税总收入的29.3%。但是，近年来，随着个人所得税、法人税的进一步完善，税基不断扩大，再加上经济的进一步繁荣，各种形式的小法人实体大量涌现，随着多种类型的居民个人与法人所得种类的增加，所得税为主体的直接税开始日趋重要了。目前，直接税与间接税大体处于两相持平的状态。　　(三)直接税中的个人所得税收入占GNP的比重逐渐提高：　　几年前个人所得税所占的比例与发达国家的个人所得税占GNP的比重相比，韩国是典型的发展中国家型的间接税占主导的税制体系。主要原因有因:一是标准名义税率太高；二是大多数利息以及--半以上的股息采用10%的较低比例税率；三是对金融资产交易的资本所得完全免税；四是纳税意愿以及税务行政效率相当低，偷漏税严重。近年，随着以上弱项状况的转变，个人所得税的收入也逐年增加，它占GNP的比例逐渐上升，超过了公司税(法人税)所占GNP的比例，正逐渐向所得税为主体税种的趋势发展。　　(四)在间接税中以增值税和特别消费税等税种相互配合，共同发挥调节作用：　　韩国全面征收增值税。并较好地发挥着增值税普遍调节的作用。同时，辅之以征收特别消费税等税种，发挥其特定调节作用，从而使它们相互配合，有效地发挥流转税的调节作用。在间接税体系中，增值税、特别消费税和关税较其他税种更为重要，如酒税、电话税、公共设施税。