德国税务稽查队伍反应快速来源：中国税务报作者：陈德树 朱伟日期：2008-03-20字号[ 大 中 小 ] 　　眼下，波及德国全国的查税风暴越刮越猛，德国许多知名企业家卷入其中。查税行动中，逃税者偷逃的巨额税款引起各方强烈关注，而德国税务部门的果断行动也给人们留下了深刻印象。前段时间，笔者在德国学习，直接了解了其高效的税收管理制度。　　税法兼顾效率与公平经过长期的发展，德国已形成一套完整的税收法律体系。各种税收法律，都兼顾效率与公平的协调统一。如对与公众关系密切的个人所得税税法，根据纳税人的家庭状况进行区分，对单身、已婚无子女、已婚有子女等情况规定了不同的扣除标准，同时根据经济发展情况和通货膨胀率适时调整扣除标准。目前，德国单身和已婚夫妇每年个人所得税的扣除额分别为7664欧元和15328欧元，个人所得税的最低和*6税率分别是15%和45%.雇员的收入由公司代扣个人所得税。每到年底，重新计算个人的全年收入和税额，多退少补。　　德国税务机关与纳税人的法律地位是平等的，权利和义务是相对应的。税务机关依法行政，依法办事，公正、公开、规范、严格执法是其最基本的权利和义务。纳税人依法纳税，可以享受到良好的纳税服务，不依法纳税将会受到严厉的惩罚，因此，纳税人依法纳税的自觉性很高。　　此外，德国十分注重运用现代科技手段进行税收管理与服务。虽然德国各州及地方在决策上有很大的自主权，但是与税务信息化有关的决策则由联邦政府统一管理。一个州只有一个信息处理中心，各地方的税务部门只能设信息站，各个信息站每天接收的数据都要传输到州信息处理中心，统一处理使用，这样就从根本上杜绝了政出多门、软件不兼容、数据不统一、信息不能共享等问题。　　稽查人员有权强行检查纳税人德国税务系统还拥有一支反应快速、权力较大并相对独立的稽查队伍。　　德国税务稽查部门的职能主要有两个，一是税务审计，二是刑事调查。税务刑事调查机构对审计出的涉嫌偷逃税者进行刑事调查。税务调查员的身份类似于警察，在调查中享有很大权限。他们可以对涉嫌偷逃税者进行突然检查，无需事先通知。如果在办案过程中有纳税人逃避检查，闭门不见，稽查员有权破门而入，强行对其检查，甚至可以拘留，必要时还可带着开锁匠一同前往。经过调查取证，如有足够的证据证明某纳税人逃税行为属实，稽查局就可向财政法庭起诉。经法庭审理，如果纳税人败诉，不但要补缴全部税款，交纳相应惩罚，还要负担整个案件的调查取证费用。即使纳税人逃出国，调查员仍可通过国际协商使其回国。　　德国的税务稽查人员都是从征收人员中选拔出来的，经州税务局批准后聘用。对于税收审计人员，通常要求具有法律、经济学、精算数学等大学相应学位，或受过正规的商业或其他相关方面的基础培训，并具有商业、企业管理、会计学或税务咨询等相关工作经验。税务稽查人员除有与其他税务官员同样的高工资外，还同警察一样每月有一定的岗位补贴，退休金也很高，其总收入比一般税务人员高3倍～4倍。　　代理咨询费可以税前扣除德国的税法纷繁复杂，税收条款经常变更，同时，税法中包括名目繁多的减免条款，能否正确计算并充分利用这些减免条款，对纳税人的最终纳税额有很大影响，尤其是对适用高税率的高收入者来说，如何充分利用这些减免条款就非常重要。因此在德国，收入高而对税法又不甚精通的人，一般都会聘请税务顾问代其处理税收问题。而且税务咨询顾问费可以从税前收入中扣除。绝大多数中小企业出于成本效益的考虑，也将纳税事项委托中介机构代理。　　税务咨询顾问在德国是非常热门的职业，他们可以向纳税人提供周全的咨询服务，帮助客户处理纳税过程中的许多琐事，还可能帮助客户合理避税。有时，税务咨询公司和税务局就像在进行一场智力竞赛，税务顾问想尽办法合理避税，税务局则想尽办法堵漏。