西班牙税收制度简介来源：国家税务总局作者：日期：2008-06-06字号[ 大 中 小 ] 　　西班牙现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、财富税等。　　（一）主要税种　　1.公司所得税　　（1）纳税人　　西班牙公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。居民公司是指根据西班牙法律注册的实体和在西班牙境内有经营或者管理场所的实体。　　（2）征税对象、税率　　西班牙居民公司应当就其来源于全世界的所得缴纳公司所得税，非居民公司仅就其来源于西班牙的所得缴纳公司所得税。　　西班牙公司所得税的标准税率为：从2007年1月1日起的财政年度适用的税率为32.5%，从2008年1月1日起的财政年度适用的税率为30%.一些特殊的实体和经营类型适用其他税率（35%， 25%， 20%， 10%， 1%和0%）。　　小型公司（前一年的流转额低于800万欧元的公司）适用以下税率：年利润低于120202.41欧元适用25%的税率，超过此数额按照标准公司所得税税率纳税。　　外国实体的西班牙常设机构缴纳非居民税，税率为其利润的32.5% （2008年为30%）。　　分支机构的所得按照32.5%（2008年为30%）的标准税率计征公司所得税，支付给境外总机构的经营与管理费用，按照该分支机构的分摊额进行扣除。分支机构支付给居民公司和非居民公司的利息、股息和特许权使用费必须缴纳预提税，税率为18%。　　（3）应纳税所得额的计算　　①存货定价。存货按照取得或者生产的成本计价。西班牙允许采用先进先出法和后进先出法，但是不允许采用基本存货法和重置价值法。　　②资本利得。按照标准税率缴纳公司所得税。　　③公司间股息。来源于其他公司的股息应当计入应纳税所得额中。如果股息的支付者为国内公司，股息接受人持有支付者5%以上的股份并且持有1年以上，允许股息全额税收抵免；若达不到5%的持股比例或者持股不到1年，则允许抵免一半。　　④折旧与折耗。除土地之外的所有固定资产，都允许折旧。通常可以采用直线折旧法，使用年限超过1年的部分固定资产可以采用余额递减折旧法，但是建筑物、家具等不允许采用该方法。　　⑤净经营亏损。亏损可以向前（将来）结转15个财政年度，但是不能向后结转。　　⑥支付给外国机构的费用。支付给外国机构的费用必须按照正常交易原则计价才能进行公司所得税扣除，超过市场价的费用不能进行公司税扣除。支付给避税港的费用完全不能扣除，除非有合理证明实际供应价是按照正常交易原则计算的。　　⑦税款的扣除。公司缴纳的税款可以扣除。　　⑧集团公司税收。西班牙允许集团公司合并纳税，条件是公司要在采用集团公司税收制度的纳税年度之前进行正式的选择，合并纳税的公司必须直接或者间接地持有西班牙居民附属公司至少75%股份1年以上。　　2.个人所得税　　（1）纳税人　　西班牙个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人是指在一个日历年度内在西班牙居住超过183天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人。　　（2）纳税对象、税率　　居民个人应当就其来源于全世界的所得、资本利得与财产纳税，非居民个人仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产纳税。　　2006年通过了新的《个人所得税法》，于2007年全面实施。该法将应纳税所得分为两大类：一类为普通所得，适用累进税率；另一类所得包括证券投资所得和资本利得等，适用18%比例税率。　　2007年西班牙个人所得税累进税率表（见附表）　　注：　　1.联合申报或者单独申报的个人所得税纳税人，必须将个人所得分两部分申报，应纳税所得额的67%向中央政府申报，33%向纳税人居住所在地的地方政府申报。　　2.对于居民个人，个人所得税与财富税累计，其总税负不能超过60%。　　3.对于非居民个人，一般所得适用24%的比例税率；资本利得适用18%的比例税率；利息适用18%的比例税率，对于欧盟居民利息免税；股息适用18%的比例税率；特许权使用费适用18%的比例税率；支付给欧盟居民的特许权使用费适用10%的比例税率；养老金适用累进税率为8%至40%　　（3）应纳税所得额的计算　　①雇员毛所得。雇员应纳税所得包括所有形式的报酬，如工资、薪金、生活补助、住房补助、奖金、退税和实物报酬（如教育费用和免租金住宅供给）。讲课、出席研讨会和转让文学、艺术、科学作品的著作权而获得的报酬等。　　②资本利得和投资所得。资本利得按照18%的比例税率计征个人所得税。非居民处置西班牙境内的财产需要缴纳资本利得税。　　以下的投资所得必须纳税：股息、利息、养老金、名义租金、特许权使用费、各种费用、实际租金、年金、赡养费以及来源于保险合同的所得。　　纳税人出租或者转租的城市房产，出租人或者转租人收到的实际租金应计入应纳税所得中。　　③资本损失。资产转让的资本损失只可以用实现的资产利得弥补，不足部分可以用以后4年内的资本利得弥补。　　④扣除。与取得收入有关的经营性费用允许扣除，下列非经营性费用也可以扣除：社会保障税；法律诉讼费的*6扣除额为300.51欧元；与投资所得相关的必要费用与自然损耗。　　股息扣除。居民纳税人每年取得的*6为1500欧元（非居民纳税人为1000欧元）的股息免税。　　法定扣除：*9，个人最低扣除额为5050欧元，65岁以上纳税人的扣除额为5950欧元，75岁以上纳税人的扣除额为7050欧元，残疾纳税人的扣除额为6900欧元；第二，家庭最低扣除额为：若家中有65岁以上的老人，需要依靠纳税人生活，纳税人年收入低于8000欧元，那么每位老人享有的扣除额为900欧元，若老人为75岁以上，扣除额增加到2000欧元；若家中有25岁以下的单身后代，*9个孩子的扣除额为1800欧元，第二个孩子的扣除额为2000欧元，第三个孩子的扣除额为3600欧元，三个以上孩子每个孩子的扣除额为4100欧元；第三，根据法院判决而获得的赡养费和生活维持费；第四，用于养老金计划的支出，每年*6扣除额为10000欧元（50岁以上的纳税人为12500）。　　3.其他主要税种　　（1）增值税　　增值税税率分为三档：　　①标准税率16%：适用于一般的货物与劳务供应。　　②低税率7%：适用于生活必需品（食品、不适用4%税率的农产品以及某些符合条件的劳务）；　　③最低税率4%：适用于不征收7%税率的生活必需品（包括面包、牛奶、药品、书籍等）。　　（2）社会保障税　　依个人分类，月薪在662.76欧元到2813.4欧元之间的纳税人缴纳社会保障税。从2006年1月起，根据合同的类型，雇员税率为6.35%或6.4%，雇主为30.6%。　　（3）财产税　　对西班牙非居民实体征收财产税，税率为不动产评估值的3%.　　（4）交易税　　此税一般对不征增值税或者免增值税（不动产供应或者租赁）的资本交易征收。　　（5）财富税　　居民个人就全球财富纳税，非居民仅就西班牙财富纳税。居民的免税*6限额为108182.18欧元，常住住宅免税限额*6为150253.03欧元。非居民没有财富税免税待遇。　　财富税税率（见附表）　　（二）主要税收优惠　　1.来源于提供地方公共服务的所得，其公司税税额99%可以抵免。　　2.来源于电影、图书及类似文化产品出口的所得，将其利润再投资于与这些经营行为有关的资产购置，其公司税税额99%可以抵免。　　3.以下的税收抵免延长到2011年：　　——投资于促进信息与通讯技术发展（10%至15%）；　　——投资于交通导航跟踪系统、残疾人交通工具的改良以及雇员子女保育院费用（10%）；　　——环境投资（ 10%至12%）；　　——职业培训成本（ 5%）；　　——雇主为雇员养老金计划、退休计划和作为养老基金的互助受益基金所支付的费用（10%）。　　4.与雇员继续教育计划相关的支出允许进行5%到10%的税收抵免，如果支出是雇主为了使雇员熟悉新技术的使用也符合抵免要求。这些支出不被视为给雇员的实物福利。此税收优惠于2011年取消。