问：我公司是一家生产制造型企业，咨询以下问题：
（1）生产成本按计划成本核算，差异统一放到一个虚拟的其他产品中，当月全部结转主营业务成本，库存商品全部以计划成本计价，可以这么做吗？
（2）为什么职工尚未领取的应付职工的工资，要记入“其他应付款”，而不在“应付职工薪酬——工资”下设一个明细科目“实发工资”？
（3）如果商品基本上是按照特定客户设计制造的，有点专用品的性质，生产出来后对方又不要了，就作为库存一直堆放在仓库，有三四年账龄了，销货可能性不大，这时是否需要计提存货跌价准备？如果计提，怎么计提呢？我觉得可以认为80%的可能性是呆滞积压存货，这时能否像提坏账准备和预计负债那样，用这部分呆滞积压存货金额乘以80%提一个存货跌价准备呢？
（4）现在社会保险等都要和工资一样，按实际归属员工情况分配进入生产成本、制造费用和期间费用，是吗？那工会经费和职工教育经费是否也要这么分配呢？
答：（1）计划成本与实际成本的差额应该通过“材料成本差异”。目前准则和制度都没有关于虚拟账户的要求，即不能通过虚拟账户来核算。
（2）“应付职工薪酬—工资”的贷方余额表示企业已提取尚未支付的工资，如果企业已支付但是员工尚未领取，就不应该体现在“应付职工薪酬—工资”的贷方余额中，应该转至“其他应付款”，现在工资都是直接打到工资卡上，这种情况就比较少见了。
（3）应该计提存货跌价准备，应该测算该批存货的可变现净值，根据成本与可变现净值的差额计提存货跌价准备。
（4）新准则下职工的社会保险、公积金、工会经费、教育经费及职工福利都应按员工所在的部门计入相关成本费用科目。
参考账务处理如下：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出——资本化支出
贷：应付职工薪酬——工资
——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
——职工教育经费