提问人 QYBJOPENTV　分类 税务
问：我单位与美国总部签订了一名外籍专家的借调合同，他本是美国总公司的员工，为某一项目在我公司服务半年。他在这半年内的工资由美国总公司先行支付给他，再根据借调合同向我公司要钱。请问该合同是否要代扣代缴营业税，企业所得税？还是只要这名专家在国内缴纳了个人所得税即可？
咨询时间：2009-06-26
专家回答 中国税网
1、营业税：《中华人民共和国营业税暂行条例》*9条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定，条例*9条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条营业税扣缴义务人规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
所以，根据上述规定，贵企业付给该美国公司的劳务费是属于为贵公司提供的劳务，贵公司属于接受劳务方且在境内，因而，贵公司应代扣该劳务费用的营业税。
2、企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；因而，对于该美国总部取得的此项劳务所得应为在中国境内设立机构、场所，就来源于境内所得，需要按照税法的规定自行缴纳企业所得税，对符合企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
贵企业负有代扣代缴企业所得税义务。
3、个人所得税：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第七条规定，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
所以，贵企业也应代扣代缴该外籍个人的个人所得税。
多谢提问，此问题仅为中国税网意见，仅供参考。