问：A公司2008年符合减免税规定的技术转让所得600万，以前年度可使用未弥补亏损600万，则其剩余未弥补亏损如何计算？
《企业所得税法实施条例》规定，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。减半是指按法定税率减半还是按照企业当年适用税率减半？如：A公司2008年符合减免税规定的技术转让所得600万，2008年度企业所得税率15％，则08年度其应纳税额为100×15％/2＝7.5（万元）还是100×25％/2＝12.5（万元）？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
根据实施条例及《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号）中填表勾稽关系，应纳税所得额（或可弥补亏损）是对企业当期会计利润进行纳税调整后得出的，所述符合条件的技术转让所得属于当期可以纳税调减的项目，且在弥补以前年度亏损之前，您所述情形：
1、如果当年会计利润800万元，含符合条件的技术转让所得600万元，假设没有其他调整事项，那么纳税调整后所得额为800－（500＋50）＝250万元，减去以前年度可弥补的亏损600万元，应纳税所得额为250－600＝－350万元，这350万元就是可结转以后年度的亏损。
2、如果当年会计利润800万元，含符合条件的技术转让所得600万元，假设没有其他调整事项，那么纳税调整后所得额为800－（500＋50）＝250万元，如无以前年度可弥补亏损，那么当期应纳税所得额为250万元，应纳企业所得税为250×15%＝37.5万元。
这里需要注意的是，技术转让所得的减免税规定是对应纳税所得额的减免，而不是对应纳税额的减免。因此，您的计算：100×15％/2＝7.5万元，100×25％/2＝12.5万元都是不对的。