问：我公司有部分生产线规划停产待报废或者更新改造，请问：
1、可否停止计提折旧，相应税法上就不用作纳税调整（停止使用的次月停止计算折旧）？
2、若这样停产的部分，到实际报废转支出时账面净值因少提了折旧会较大，如属未到期限提前报废向税务局审批时是否有问题？（相当于把折旧费递延到报废时）
答：1、《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
在实际工作中，企业房屋、建筑物以外的固定资产停工分为正常停工和非正常停工。正常的季节性停工，通常税务机关会认定为是企业生产经营过程中的必经程序，在停工期间机器设备仍可计提折旧。
问题所述生产线规划停产待报废或者更新改造，我们认为不属于正常性的停工，停工次月起会计上计提的折旧企业所得税前不能扣除。
鉴于对“未投入使用”的理解，目前还没有明确的界定标准。建议与当地主管税务机关沟通确认后处理。
2、所述“生产线规划停产待报废或者更新改造的设备”，不属于“企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失”，不属于《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第五条规定的企业自行计算扣除的资产损失，符合第二十四条规定扣除的损失是可以申请税前扣除的。即固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失：
（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明；
（二）单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损，可由企业逐项作出说明，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；
单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。
（三）自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；
（四）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
（五）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。