问：2011年我公司职工教育经费计提50000元，支付20000元，计税工资100000元，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表三应如何填列？
答：《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《纳税调整项目明细表》（附表三）第24行“职工教育经费支出”：
第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费（权责发生制数额）；
第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；
如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”。
因此，依据上述填表说明及问题提供的数据填列如下：行次项目账载
税收
调增
调减
金额
金额
金额
金额12
3
424
职工教育
50000
20000
30000
不填
经费支出