问：若A企业2011年10月无期初留抵进项税额，取得增值税专用发票注明进项税额20万元，当月通过认证、当月申报抵扣；实现销售销项税额15万元；当月期末留抵进项税额5万元，不用缴纳增值税。
2011年11月取得增值税专用发票15万元，当月通过认证、当月申报抵扣；实现销项税额20万元。应缴纳增值税=销项税额20万元－进项税额15万元－上期留抵项税5万元=0；不用缴税
但是，2012年5月企业自查，发现2011年10月及11月，分别有6万元及7万元的进项税额用于不动产在建工程，应做进项税转出处理。
1、进项税转出的13万元，是应在2012年5月增值税纳税申报时做进项税转出13万元，还是应还原到2011年10月及11月：
10月应缴纳增值税=15＋6－20=1（万元）；
11月应缴纳＝20＋7－15=12（万元）（进项税转出还原至2011年10月及11月）。
2、2011年10月应缴纳增值税＝15－20＝－5.5（万元），；11月留抵税额＝20＋6－15－5＝6（进项税转出还原至2011年11月及12月）。
请问上述计算方法何种正确？
答：《增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
根据以上规定，增值税应纳税额的计算是当月计算的。当期不予抵扣的进项税额应在发生当期做转出处理。因此，应按第二种计算方法，即还原到2011年10月及11月。