问:我公司与俄罗斯签订一份技术咨询合同,合同内容约定1.提供3-D模型电子文件、2-D模型电子文件等;2.进行工程项目测试;3.现场咨询。除了提供3-D模型电子文件、2-D模型电子文件一部分工作在中国境内完成外,其他均在俄罗斯工程所在地完成。
请问该合同项目我公司可能会涉及哪些税收?这些税收纳税地点在哪里?合同实施过程中就涉税事项应注意哪些事项?
答:《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《应税服务范围注释》第三条规定,部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
(一)研发和技术服务。
3.技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2013年第52号)第二条规定,下列跨境服务免征增值税:
(九)向境外单位提供的下列应税服务:
1.研发和技术服务(研发服务和工程勘察勘探服务除外)、信息技术服务、文化创意服务(设计服务、广告服务和会议展览服务除外)、物流辅助服务(仓储服务除外)、鉴证咨询服务、广播影视节目(作品)的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。
因此,技术咨询服务属于研发和技术服务,贵公司为俄罗斯公司提供的技术咨询服务免征增值税。