问：我公司与B公司签订合同，B公司为我公司提供装卸搬运服务，12月份发生的装卸搬运费，1月份收到B公司开具的增值税专用发票，如何入账？如果12月份暂估的金额不准确（比实际的金额小），怎么入账？
答：《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据上述规定，贵公司2013年12月份发生的运输费用应作为2013年费用税前扣除，汇算清缴时能补充取得发票的，可以正常税前列支。
会计处理如下：
12月份发生装卸费用时：
借：销售费用
贷：应付账款
次年1月份收到发票：
借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
调整暂估金额：
借：以前年度损益调整
贷：应付账款
借：应交税费——企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整。