案例
某税务机关最近对房地产行业进行检查，甲公司被列入检查重点。由于甲公司近几年的利润率均高于当地多数开发公司，且检查前的案头分析未发现重大疑点，所以检查人员放松了警惕。在实施常规检查程序后，仅查出几笔跑冒滴漏的小问题，如税前扣除的小额费用缺乏合规性、合法性，少数资产税务处理存在错误等，查补的税额很小。
就在检查组决定结束检查时，沈组长接到一个朋友打来的电话，请他帮忙向甲公司预定一套某新村的商品房。朋友说，该新村的好房源都被黄牛预订，如果从“黄牛党”手里拿就要多付10%的佣金。沈组长婉言回绝了朋友的要求，同时产生了疑虑：为什么好房源都被“黄牛党”预订，并让“黄牛党”渔利？沈组长怀疑“黄牛党”很可能与公司内部有密切的关系。
于是，沈组长向甲公司财务科尤科长询问了三个问题：“黄牛党”是如何预订到好房源的？公司有无与“黄牛党”签订预订房协议？订金是如何收取的？尤科长解释说，“黄牛党”能拿到好房源肯定是有关系，但公司没有与“黄牛党”签订合同，仅是按收取的订金开具了收款收据。于是，沈组长追查了被检查年度订金的入账情况，发现甲公司不仅将订金计入了预收账款，而且预缴了营业税和企业所得税。但是，这些“黄牛党”究竟是什么人？为了弄清情况，沈组长找出了在预收账款账户中名字出现频率较高的四大“黄牛党”，再从这四大“黄牛党”预订过的房号调出最终实际销售给他人时所签订的20多份销售合同。沈组长抄录了合同上的20多名购房者的电话号码后，将四大“黄牛党”的姓名与甲公司管理层、销售人员的名单逐一进行了对比，发现其中两人疑似公司某管理层领导及某销售人员的亲戚。
在索要了“黄牛党”的电话号码后，沈组长向尤科长提出了两个问题：如果向这20多位购房者电话询问究竟是如何拿到好房源的，他们也能说清楚相关情况且没有矛盾吗？尤科长说，这是公司管理层少数领导让他们亲戚做的事，不仅解决了部分领导家属的就业问题，而且公司实现了靠“黄牛党”炒作房源的目的。
沈组长追问道，这明显是少数领导在牟利，其他领导怎么能平衡呢？尤科长随口回答，这要问具体经办人究竟是怎么回事。沈组长追问，“具体经办人”究竟是“黄牛党”还是其他什么人？该问题不是少数领导的违纪问题，而是企业行为，是企业有预谋、有安排的降低收入来偷逃税收问题。最后，尤科长只好如实说明了情况。
原来，甲公司将差的房源直接供顾客选购，对好的房源则推说已被其他人（暗指炒房的“黄牛党”）预订，实际上所谓的预订仅是以部分领导或销售人员家属的姓名开具了收款收据，并用公司小金库的资金作为订金入账，并告知购房者如果要买好房，必须向“黄牛党”支付5%~10%的“佣金”（佣金高低取决于房源的好坏）。其实，甲公司早已核定每套房源要收取的“佣金”。为了鼓励销售人员，甲公司也会从收取的“佣金”中提取部分奖励给销售人员，绝大多数“佣金”进入了甲公司的小金库。最终，甲公司受到了补税罚款的处理。
分析
上述案例给税务检查人员一大启发，即发现偷税问题的线索不一定来自于企业账面，检查人员一定要善于抓住与企业经营有关的各方面的信息，仔细分析相关信息对企业会计数据及纳税可能产生的影响。在上述案例中，黄牛炒房牟利的情况本身确实与企业经营无关，而且从企业账面也不可能发现该情况，但检查人员就应该分析并意识到，如果是企业直接销售，则黄牛获取的利润就是企业利润，因此，从该意义上讲，让黄牛炒房牟利实际上就是企业利润的转移。而且从表面上看，这是公司少数领导谋取私利的违纪问题，且不涉及企业的纳税问题，但实际上这是企业以少数人谋私利为掩护实施的有预谋有步骤的偷税行为。所以，检查人员不仅要善于抓住会计账簿以外的各种信息，而且还要善于拨开迷雾，不被各种假象所迷惑。
版权声明