2014年辽宁高级会计职称考试（四）

　　（本类题共30分，每小题5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）

　　1.A公司于98年对B公司投资，持股比例为10%，采用成本法核算对B公司的投资。在2001年度B公司宣告2000年度现金股利前，A公司已累积确认的应收股利为100万元，投资后应得净利累积数为90万元，已累积冲减的长期股权投资成本为10万元。B公司2000年度实现净利400万元。
 

　　要求：分别下列三种情况编制A公司有关投资业务的会计分录（金额单位用万元表示）。

　　（1）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利500万元

　　（2）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利350万元

　　（3）B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利200万元
 

　　2.某企业2001年有关资料如下：

　　项目 年初数 期末数

　　应收账款 30000 20000

　　应收票据 10500 18000

　　预收账款 15000 8000

　　应付账款 10000 9500

　　预付账款 9000 8000

　　存货 40000 30000
 

　　（2）2002年度主营业务收入500000元，主营业务成本300000元。
 

　　（3）其他有关资料如下：

　　增值税销项税额85170元，进项税额40000元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本800元，计税价格 1000元），另外，存货本期减少额中有一项存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；应收根据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。除上述业务外，均为正常购销业务。
 

　　要求：

　　（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
 

　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含收到的增值税进项税额）。
 

　　3.某企业2002年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项：

　　①2002年1月1日借入的3年期借款400万元，年利率为6％；

　　②2002年4月1日发行的3年期债券600万元，票面年利率为5％，债券发行价格为570万元，折价30万元（不考虑发行债券发生的辅助费用）。

　　假定资产建造从1月1日开始，截至3月31日，计算得出的累计支出加权平均数为300万元，截至6月30日，计算得出的第二季度累计支出加权平均数为860万元，债券折价采用直线法摊销。
 

　　要求：

　　（1）分别计算2002年*9季度和第二季度适用的资本化率；
 

　　（2）分别计算2002年*9季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。
 

　　4. 某企业只产销一种产品，该产品上年安全边际率为40%，盈亏临界点销售量为600件，单价为200元，单位成本为150元，其中单位变动成本为120元。

　　要求通过计算回答下列互不相关问题：

　　（1）若使本年利润比上年增长20%，应采取哪些单项措施才能实现目标利润？对你提出的各项措施测算其对利润的敏感系数？
 

　　（2）如果计划年度保证经营该产品不亏损，应把有关因素的变动控制在什么范围？
 

　　（3） 现实中影响利润的诸因素是相互关联的。假设该企业拟实现80，000元的目标利润，可通过降价10%来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的80%，为此，还需在降低单位变动成本上下功夫，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降至110元，因此，还要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，会计师应如何去落实目标利润。
 

　　5.大华公司进行一项投资，正常投资期为3年，每年投资300万元，3年共需投资900万元。第4-13年每年现金净流量为350万元。如果把投资期缩短为2年，每年需投资500万元，2年共投资1000万元，竣工投产后的项目每年现金净流量不变，资本成本为20%，假设寿命终结时无残值，不用垫支营运资金。

　　要求：

　　试分析判断应否缩短投资期。
 

　　6.假定某公司的股本为10000万股，全部为可流通股，每股净资产5元，若假设公司的市净率保持不变，试分别确定在股票市价分别为4元、5元和6元的条件下回购20%的股票会引起该股市价怎样的变化？
 

　　五、案例与综合分析

　　（本类题共20分，每小题10分。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）

　　1.华兴公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.注册会计师在对该公司2002年度会计报表进行审计过程中，发现以下事实：
 

　　（1）2002年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）50万元。

　　至12月31日，该公司向甲企业发出80台A企业设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。

　　该公司在2002年度确认销售80台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。
 

　　（2）2002年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后，已如数将货款通过银行汇至该公司。

　　该公司在2002年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。
 

　　（3）2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备一台的合同，合同总价款味00万元。合同规定，该公司向丙企业销售C设备一台，并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后，丙企业一次性支付余款100万元。

　　至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。

　　该公司在2002年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。
 

　　（4）2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至 12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。

　　该公司在2002年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。
 

　　（5）12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D电子设备50台，每台销售价格为400万元。

　　12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2003年3月20日前以每台408万元的价格，将D电子设备全部购回。

　　该公司以于12月25日收到D电子设备的销售价款；在2002年度已每台400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。

　　要求：

　　分析判断华兴公司上述有关的收入确认是否正确？并说明理由。

　　2.某上市公司200×年发生以下情况：

　　（1）该公司制定了内部控制制度，其要点如下：①为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资何资金调度等事宜统一由总经理审批；②为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；③为扩大公司分、子公司自主权，允许分、子公司自行决定是否对外提供担保。
 

　　（2）公司收取有关客户一次性入网费100万元，董事长李某指示将这100万元一次性计入公司本年收益，但会计部小王认为根据国家统一的会计制度的要求，应将此笔收入按规定期限分期计入公司收益，并对董事长的意见颇有微词。会计部经理张某见壮赶紧告诫小王说，反正公司会计工作由董事长负责，只要不出大事，我们就按董事长意见办。
 

　　（3）12月25日，公司投资部与丙企业签订协议，将子公司乙企业转让给丙企业。公司拥有乙企业55%的股份，协议以1.8 亿元的价格转让。同时，公司投资部与丙企业签订了补充协议，约定公司于次年1月底以相同价格购回已出售的乙企业股份。此补充协议仅有公司董事长、总经理、投资部经理和会计部经理4人知晓。同年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，丙办理了股权转让手续。股权转让时，公司对乙企业股权投资的帐面价值为 2900万元，公司据此于当年确认了出售乙企业的股权投资收益1.51亿元。次年2月底，公司聘用的会计师事务所进驻公司进行年报审计，公司将与丙企业签订的补充协议单独锁入保险柜中，也未将有关情况向注册会计师介绍，注册会计师签发了无保留意见审计报告，年报按规定对外公告。此后，公司虚列投资收益一事被暴光，公司股票交易价格持续下跌，股东遭受损失，股民强烈要求追究公司管理层和注册会计师的责任，并赔偿因此造成的损失。在此情况下，公司召开紧急会议研究，董事长李某在会上强调了两点：*9，有问题应当找做审计的注册会计师，因为公司财务会计报告已经注册会计师审计，出了事应由注册会计师负责；第二，公司应当吸取教训，会计部和总会计师对财务会计报告的编制应当严格把关，全权负责，至于他本人，不懂会计业务，今后就不再签字盖章了，也不承担这个责任了。
 

　　（4）公司决定向灾区捐款，在讨论捐款方式时，有人认为应当将捐款直接送到受灾群众手中，有人认为还是通过民政部门捐赠比较合适，鉴于分歧较大，公司决定由会计部拟订有利于公司的捐赠方案。

　　要求：

　　请分别从内部控制、会计职业道德、会计责任与审计责任以及企业所得税纳税调整规定等角度对公司上述有关情况进行分析、判断，并简要说明理由。