来源:高顿网校 发布时间:2018-06-14 15:05 责编:fuhuipeng
 

 


综合分析题(不定项模式) 
 
位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2015年6月甲卷烟厂发生以下业务:
 
(1)从烟农手中购进一批烟叶,农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元,将烟叶运回企业,支付不含税运输费1万元,取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票。
 
(2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶成本为22万元,支付不含税加工费和代垫辅料费6万元,取得增值税专用发票;卷烟厂收回烟丝后,将其中50%对外销售,取得不含税收入24万元;领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。
 
(3)向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱,开具的增值税专用发票上注明价款1250万元;由于乙卷烟批发企业购货量较大,另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业,赠送的20箱卷烟未开具发票。
 
(4)受托加工一批雪茄烟,委托方提供的烟叶成本为15万元,本月完成加工并开具增值税专用发票,注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税1.02万元,甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。
 
其他资料:烟叶税的税率为20%;1标准箱卷烟=250标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条;烟丝的消费税税率为30%;雪茄烟的消费税税率为36%。
 
要求:根据上述资料,回答下列问题。
 
(4)甲卷烟厂6月应向税务机关申报缴纳的增值税为( )万元。
 
A.220.84
 
B.219.82
 
C.217.78
 
D.218.8
 
【正确答案】 B 
 
【知 识 点】委托加工应税消费品应纳税额的计算 
 
【答案解析】
 
准予抵扣的进项税额=5.26+6×17%=6.28(万元),
 
增值税销项税额=24×17%+1250÷500×(500+20)×17%+1.02=226.1(万元),
 
甲卷烟厂6月应向税务机关申报缴纳的增值税=226.1-6.28=219.82(万元)。

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