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【高顿小编】2015注册税务师的备考已经开始，各位正在奋战的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看书，都会遇到一些难题，小编在这里为您带来《税收代理实务》每日一练：包装物押金
A、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000
应交税费－应交增值税（销项税额） 101320
其他应付款 40000
B、借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费－应交增值税（销项税额） 10713.97
C、借：银行存款 737320
其他应付款 100000
贷：主营业务收入 681470.09
应交税费－应交增值税（销项税额） 115849.91
其他应付款 40000
D、借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费－应交消费税 50000
E、借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费－应交消费税 44000
【正确答案】 AD
【答案解析】
对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应当确认纳税义务，根据会计制度的规定，应在“其他业务收入”科目进行核算。
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