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【高顿小编】２０１５注册税务师的备考已经开始，各位正在奋战的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看书，都会遇到一些难题，小编在这里为您带来《财务与会计》每日一练：内部债权债务的合并处理
母公司和子公司的所得税税率均为２５％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为５％，２０１３年内部应收账款期末余额为１００万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。２０１３年就该项内部应收账款涉及的递延所得税所编制的抵消分录是（ ）。
Ａ、借：所得税费用１。２５
贷：递延所得税资产１。２５
Ｂ、借：递延所得税负债５
贷：所得税费用５
Ｃ、不作抵消处理
Ｄ、借：递延所得税资产１。２５
贷：所得税费用１。２５
【正确答案】Ａ
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。此题正确分录如下：
借：应付账款 １００
贷：应收账款 １００
借：应收账款——坏账准备（１００×５％）５
贷：资产减值损失５
借：所得税费用（５×２５％）１。２５
贷：递延所得税资产 １。２５
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