高顿网校为各位考生搜集整理了财经考试历年真题汇总，来帮助想要报考注册税务师考试，预祝大家取得优异成绩！进入注册税务师考试题库>>
【内容导航】：
(一)企业所得税纳税人和非纳税人的划分
(二)居民纳税人和非居民纳税人的划分
【所属章节】：
本考点属于《税法二》*9章企业所得税第二节企业所得税纳税人、征税对象与税率的内容。
【基础考点】：企业所得税纳税人
1.纳税人与非纳税人的划分
企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业单位和从事经营活动的其他组织。(有收入的组织>企业)
2.居民纳税人与非居民纳税人划分
非居民企业(两个标准都不符合的)
(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。
(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。
三种非居民企业：
1.境内有机构、境内外所得与境内机构有联系的非居民企业。
2.境内有机构，有来源于境内所得，但境内所得与该机构无联系的非居民企业。
3.境内无机构，但有来源于境内所得的非居民企业。
