《税法一》模拟试题（三）

　　11．某有进出口权的增值税小规模服装制造企业6月份境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格20000元人民币（关税税率7%），该企业当月境内销售服装取得零售收入60000元，当月该企业应向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（    ）。
　　A．6151．21元
　　B．5385．57元
　　C．4280元
　　D．2389．57元
　　【答案】B
　　【解析】进口环节应缴纳增值税=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境内销售服装应缴纳增值税=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；应纳增值税合计=3638+1747．57=5385．57（元）。
　　12．某家用电器修理厂为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为l20万元，2012年2月1日接到税务机关的《税务事项通知书》后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（    ）万元。
　　A．0．68
　　B．1．32
　　C．1．40
　　D．3．40
　　【答案】D
　　【解析】该企业会计核算健全，也达到一般纳税人的销售额，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，则按照销售额依照增值税的税率计算应纳税额，且不能抵扣进项税额。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（万元）。
　　13．纳税人销售旧货，其符合发票开具规定的是（    ）。
　　A．应开具增值税专用发票
　　B．可开具普通发票或增值税专用发票
　　C．应开具普通发票，或由税务机关代开增值税专用发票
　　D．应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票
　　【答案】D
　　【解析】纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
　　14．某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月取得含税销售收入128．7万元，当月销售白酒发出包装物收取押金2．34万元，当月逾期未归还的白酒包装物押金为7．02万元。该企业本月应申报的增值税销项税额为（    ）万元。
　　A．18．7
　　B．19．04
　　C．19．72
　　D．20．06
　　【答案】B
　　【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税外，其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。销项税额=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（万元）。
　　15．下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的是（    ）。
　　A．加工企业来料加工复出口的货物
　　B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
　　C．属于小规模纳税人的生产企业自营出口的自产货物
　　D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票出口的货物
　　【答案】B
　　【解析】ACD选项实行增值税免税不退税的政策；B选项享受增值税免税并退税待遇。