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2015注册税务师《税法一》*9章讲义：国际税法
国际税法
一、国际税法的概念及原则
国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。
国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。
国际税法的基本原则包括：
(1)国家税收主权原则;
(2)国际税收分配公平原则;
(3)国际税收中性原则。
二、国际税收协定
(一)国际税收协定的概念
国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。
(二)国际税收协定的基本内容
1.税收管辖权的问题;
2.避免或消除国际重复征税的问题;
3.避免税收歧视，实行税收无差别待遇;
4.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。
(三)对外签订的税收协定与国内税法的关系
1.税收协定具有高于国内税法的效力;
2.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法;
3.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。
