注册税务师考试《税法一》必须掌握的知识点（三）

　　销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。杂志：适用13%的增值税率。原油和盐：17% 天然气、煤、矿产品：13% 防伪税控专用发票：2003年3月1日混合销售：50%以上饭店附设小卖部零售收入：收入/(1+4%)×4% 通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物免、抵、退的计算：
　　1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率)
　　2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
　　3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率
　　4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额》当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额
　　5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率) 2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率 5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额 6、按规定，如当期期末留抵税额》当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额 7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款
　　回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税消费税率：
　　1、卷烟：①定额：每标准箱(50000支)150元，②比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%. 雪茄25% 烟丝30%
　　2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的，250/吨 ;3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%
　　3、化妆品(含成套)30%
　　4、护肤护发8%
　　5、贵重首饰珠宝玉石5%
        6、鞭炮焰火15%
　　7、汽油(无铅)0.2/升 (有铅)0.28/升
　　8、柴油0.1升
　　9、汽车轮胎10%
　　10、摩托车10%
　　酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。(所有酒类)
　　按照门市部对外销售额或销售量征收消费税以同类*6销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等
　　外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣 2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率)，销售税组价同 亦为：(成本+利润)/(1-销售税率) 酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款
　　委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率) (无受托方同类消费品的销价)
　　进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率)