以某生产型出口企业为例，2010年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口材料1000万元，出口额2000 万元。2010年1月料件报关进口，1月实现出口500万元，取得国内进项税额100万元；2月实现出口1500万元（均在当月收齐所有单证），没有国内进项税额。1、2月份内销销售收入均为0，征税率17%，退税率13%。
 
　　购进法下免、抵、退税计算：
　　1月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣税额为0，免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额20可以留待下期继续抵减免、抵、退税不得免征和抵扣税额），应纳税额=0-（100-0）=-100（万元）；免抵退税额为0；应退税款为0；期末留抵税额为100万元。
　　2月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=1500×（17%-13%）－20=40（万元）；应纳税额=0-（100-40）=-60（万元）；免抵退税额=（1500-500）×13%=130（万元）；应退税款为60万元；免抵税额为70万元。
 
　　实耗法下免、抵、退税计算：
　　1 月份出口耗用的进口料件=500×1000÷2000=250（万元）；免抵退税不得免征和抵扣税额=（500-250）×（17%-13%）=10（万元）；应纳税额=0-（100-10）= -90（万元）；免抵退税额=（500-250）×13%=32.5（万元）；应退税款=32.5（万元）；免抵税额=0；期末留抵税额=90-32.5 =57.5（万元）。
　　2月份出口耗用的进口料件=1500×1000÷2000=750（万元）；免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（1500-750） ×（17%-13%）=30（万元）；应纳税额=0-（57.5-30）=-27.5（万元）；免抵退税额=（1500-750）×13%=97.5（万元）；应退税款=27.5（万元）；免抵税额=97.5-27.5=70（万元）。
　　由此可见，从两个月加总的结果看，两种方法并无差别：免抵退税额都为130万元，实际应退税额都是60万元，免抵税额都为70万元，但从资金时间价值考量，相对于购进法，本例中出口企业采用实耗法可以提前得到出口退税款，有利于缓解出口企业的资金压力。

扫一扫微信，*9时间获取2014年注册税务师考试报名时间和考试时间提醒
 高顿网校特别提醒：已经报名2014年注册税务师考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年注册税务师课程通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
　　报考指南： 2014年注册税务师考试报考指南 
　　考前冲刺：注册税务师考试试题   考试辅导