【每日一练】《税务代理实务》（2014.9.15）
某企业为增值税一般纳税人，2013年11月外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于2013年12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录有（ ）。
A.借：待处理财产损溢 30000
贷：原材料 30000
B.借：待处理财产损溢 35100
贷：原材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100
C.借：其他应收款——XX保险公司 20000
管理费用 10000
贷：待处理财产损溢 30000
D.借：其他应收款——XX保险公司 20000
管理费用 15100
贷：待处理财产损溢 35100
E.借：管理费用 20000
贷：待处理财产损溢 20000
【答案】 B, D
【知识点】工业企业增值税的核算
【解析】
该项损失是因管理不善造成的，损失材料对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，应作进项税额转出。
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