【每日一练】《财务与会计》（2014.9.4）
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1.某公司为增值税一般纳税人，于2012年4月1日购入材料一批，价款为300 000 元，增值税率为17%，付款条件为2／10，1／20，n／30。材料已验收入库，货款于4月15日支付，计算现金折扣时不考虑增值税税额。下列有关会计处理不正确的是（ ）。
A.4月1日增加应付账款35 100元
B.4月15日减少应付账款35 100元
C.4月15日冲减财务费用3 000元
D.4月15日冲减财务费用3 510元
【答案】 D
【知识点】应付账款的核算
【解析】
选项D说法不正确，选项C说法正确，计算现金折扣时不考虑增值税税额，财务费用=300 000×1%=3 000（元）。
2.某企业通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退办法的，下列会计处理中正确的有（ ）。
A.属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业：
借：应付账款
贷：应交税费——应交消费税
B.应税消费品出口收到外贸企业退回的税金：
借：银行存款
贷：应收账款
C.代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税：
借：银行存款
贷：应付账款
D.代理出口应税消费品的外贸企业将退回的消费税退还企业时：
借：应收账款
贷：银行存款
E.发生退关、退货而补交已退的消费税：
借：应收账款——应收生产企业消费税
贷：银行存款
【答案】 B, C, E
【知识点】应交税费的核算
【解析】
选项A，属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业：
借：应收账款
贷：应交税费——应交消费税
选项D，代理出口应税消费品的外贸企业将退回的消费税退还企业时：
借：应付账款
贷：银行存款
3.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ ）。（2011年考题）
A.管理费用 B.公允价值变动损益
C.资本公积 D.营业外收入
【答案】 B
【知识点】交易性金融负债的核算
【解析】
企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。
4.2011年1月1日，甲公司为留住人才，将以每套120万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓，以每套80万元的价格出售给公司高级管理人员。出售合同中未规定职工服务年限，不考虑相关税费。则下列有关该事项的表述中，正确的有（ ）。
A.因该事项影响损益的金额是400万元
B.因该事项确认长期待摊费用400万元
C.因该事项减少固定资产账面价值1200万元
D.因该事项确认应付职工薪酬400万元
E.因该事项确认银行存款800万元
【答案】 A, C, E
【知识点】应付职工薪酬的核算
【解析】
公司出售住房时，账务处理如下：
借：银行存款 800
管理费用 400
贷：固定资产 1200
5.企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费——应交消费税”对应科目是（ ）。
A.营业税金及附加
B.销售费用
C.营业外支出
D.管理费用
【答案】 C
【知识点】应交税费的核算
【解析】
企业将金银首饰用于捐赠支出时，“应交税费——应交消费税”的对应科目为“营业外支出”。
6.2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2012年12月31日的市场价格为每股15元。2013年12月31日的市场价格为每股16元。2014年12月31日的市场价格为每股17元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额是（ ）万元。
A.17
B.16
C.15
D.12
【答案】 A
【知识点】应付职工薪酬的核算
【解析】
甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额=100×100×17×3/3=17（万元）。
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