注册税务师考试疑难问题解答：免抵退税的会计核算（税务代理实务）
出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法：一种是在取得主管国税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后，根据《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上的批准数作会计处理；另一种是在办理退税申报时，根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数作会计处理。
①*9种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理：
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（批准的应退税额）
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）（批准应免抵税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
②第二种方法，即按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理：
A.申报的应退税额＝0，申报的应免抵税额>0，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（申报的应免抵税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
B.申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0，作如下会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（申报的应退税额）
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（申报的应免抵税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
C.申报的应退税额>0，申报的免抵税额＝0时，作如下会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）（申报的应退税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
企业在收到出口退税时作如下会计分录：
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）
高顿网校小编温馨提示：持续高温下及时补充水分很重要，饮水可维持人体充足的血容量、降低血黏度、排泄毒物、减轻心脏和肾脏负担。但饮水多了会稀释胃液，降低胃酸杀菌能力。吃些酸味食品可增加胃液酸度，健脾开胃，帮助杀菌并有助于消化,利于营养素的吸收。
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