距离2026年税务师首次报名截止（7月15日17:00）仅剩一个多月。很多考生已经进入了紧张的备考阶段，但如果错过了首次报名，也不必灰心——2026年税务师设有补报名环节。与此同时，在《税法二》的复习中，企业所得税一直是核心考点，而小型微利企业税收优惠更是高频考点，几乎年年必考。下面高顿税务师小编就为您详细介绍2026年注册税务师的补报名时间安排，并深度解析小型微利企业所得税优惠的核心要点。
一、税务师2026年补报名时间如何安排？根据中国注册税务师协会发布的考务安排，2026年注册税务师考试报名继续采用“首次报名+补报名”双阶段模式。错过首次报名的考生，或者首次报名后想调整科目的考生，补报名是当年最后一次机会。
1.补报名具体时间
①2026年税务师补报名时间为2026年8月13日10:00至8月24日17:00，窗口期约12天。
②补报名对应的缴费截止时间为2026年8月26日24:00，每科考试费93元，支持支付宝和微信支付。
③补报名是当年获取考试资格的最后机会，错过只能再等一年。
2.补报名与首次报名的核心区别
①科目调整受限：补报名期间只允许增加或调整报考科目，不可减少已报科目。例如，首次报名时只报了《税法（一）》，补报名期间可以增报《税法（二）》，但不能把已报的《税法（一）》删掉。
②不受理退费：首次报名期内（5月13日至7月15日）已交费人员可申请退费，但补报名期间不受理任何退费申请，缴费前务必确认科目。
③窗口期短：补报名仅12天，远短于首次报名的2个月，建议考生尽量在首次报名阶段完成报名，切勿依赖补报名。
3.补报名适用人群
①完全错过首次报名的考生：因工作繁忙或其他原因，未能在5月13日至7月15日之间完成报名。
②已报名但想增加科目的考生：复习进度超出预期，想在原有科目基础上再增加一门，补报名期间允许“做加法”。
③首次报名后想调整科目的考生：如把已报的科目进行调整，可以操作，但不能删除科目。
4.补报名统一入口
①唯一官方报名网址：https://ksbm.ecctaa.cn。
②也可通过中国注册税务师协会官网（www.cctaa.cn）的“税务师考试”栏目，或官方微信公众号的“考试服务”进入报名系统。
③新考生需提前准备本人最近1年1寸白底免冠证件照（宽295像素×高413像素，JPG格式），此照片将用于准考证和资格证书，上传后不可更换。
距离8月13日补报名开启还有约两个月，但建议考生尽量在首次报名阶段完成报名。补报名窗口短、限制多，能赶在首次阶段完成的，千万不要拖到补报名。
二、《税法二》小型微利企业所得税优惠的核心要点是什么？
小型微利企业税收优惠是税务师《税法二》考试的核心考点之一，涉及企业所得税政策中的关键减免措施，对考生得分至关重要。该考点通常出现在计算题和案例分析中，要求考生掌握适用条件、优惠幅度及申报流程。
1.小型微利企业的认定标准（三个条件缺一不可）
①根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号），小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
②从业人数的计算口径：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，指标按全年季度平均值计算。
③行业限制：企业必须从事国家非限制和禁止的行业，限制和禁止行业名单应参照国家发改委发布的《产业结构调整指导目录（2024年本）》。
2.现行小型微利企业所得税优惠政策
①根据现行政策，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
②实际税负率计算：减按25%计算应纳税所得额，再按20%税率纳税，即应纳税额=应纳税所得额×25%×20%=应纳税所得额×5%。实际税负仅为5%，比原来降低一半。
③政策有效期：该优惠政策延续执行至2027年12月31日，2026年考试中该考点依然有效。
3.考试中常见的计算题示例
①例题：某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，计算该企业当年度应缴纳的企业所得税。
②计算过程：减按25%计算应纳税所得额，即200万元×25%=50万元；按20%税率缴纳，即50万元×20%=10万元。
③简化公式：直接按应纳税所得额×5%计算，200万元×5%=10万元，结果相同。
4.考试中的高频考点与易错点
①三个条件的判定：年度应纳税所得额、从业人数、资产总额必须同时满足，缺一不可。考生需特别注意从业人数和资产总额的季度平均值计算方法。
②政策执行期限：优惠政策执行至2027年12月31日，考试中若涉及2028年度的计算，需注意政策是否延续或调整。
③实际税负率：记住5%这个关键数字，计算时直接用应纳税所得额×5%即可得出应纳税额，但计算过程中建议写出完整的分步推导，以便踩准计算过程得分点。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，高顿教育提供的税务师2026年补报名时间等信息仅供大家参考，如有异议，请考生以官方公布的内容为准！
