单项选择题
1.2019年4 1 2021年12 31，对般纳税提供下列服务取得的销售额占全部销售额重超过50%的，不适增值税加计抵减改策的是（）。
A.邮政服务
B.建筑服务
C.电倍服务
D.家政服务
【答案】B
【解析】（1）2019年4 1 2021年12 31，允许产、活性服务业纳税按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（2）产、活性服务业纳税，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、活服务取得的销售额占全部销售额的重超过50%的纳税。选项D属于活服务，故选项ACD适该政策
2.下列个所得税专项附加扣除，纳税只能在年度汇算淸缴时扣除的是（）。
A.继续教育住房贷款利息
B.住房贷款利息
C.病医疗
D.赡养
【答案】C
【解析】在个纳税年度内，纳税发的与基本医保相关的医药费出，扣除医保报销后个负担（指医保录范围内的付部分）累计超过15000元的部分，由纳税在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除
3.根据个基本养保险扣缴的现政策，个基本养保险扣缴基数按照上年当地在岗职平均资（）为依据
A.下限为50%，上限为400%
B.下限为60%，上限为400%
C.下限为50%，上限为300%
D.下限为60%，上限为300%
【答案】D
【解析】根据个基本养俱险扣撒的现政策，个激费基数的上下限是以当地统计部公布的上年职平均资后作为依捍计算的，即下限为当地上年度在岗职平均资60%
上限为300%
4.甲税务师事务所的税务师代客户公司进纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是（）。
A.税务师
B.甲税务师事务所
C.公可
D.税务师、公司、甲税务师事务所
【解析】税务代理墙反税收法徫、玖法规，造成納税未缴或者少缴税款的，除由納税缴纳或者补缴应纳税款、滞纳念外，对税务代理处纳税未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。故选择B选项
5.实定期定额征收的个体商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）
A.3个
B.9个
C.半年
D.1年
【答案】D
【解析】实定期定额征收的个体商户或照定期定额户进管理的个独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过年。【知识点】定期定额户停（复）业报告（P67）
6.当需要采取税收保全措施时，下列被执的财产不能纳税收保全措施范围的是（）
A.唯的辆机动
B.新购的价值4000元的家具
C.银饰
D.别墅
【答案】B
【解析】个及其所扶养家属维持活必需的住房和品（不包括机动辆、银饰品、古玩字画、豪华住宅或者处以外的住房）及单价500元以下的其他活品，不采取税收保全措施。
7.居个实施预扣预缴个所得税时，可以扣除“专项附加扣除费”的所得是（）
A.资、薪
B.特许权使费
C.劳务报酬
D.稿酬所得
【答案】A
【解析】对居个，按照其在本单位载当前份资、薪所得的然计收，减除计兔税收、累计减除费、累计专项扣、累计专项附加除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预繳应纳税所符
8.关于收购未税4产品的资派税，下列说法误的是（）
A.收购未税矿产品的，由被收补资税
B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计妒资源税
C收购未税矿产品的独矿，按收购应税产品的税额成税率标准计算资源税
D.收购未税矿产品的社矿，由收购代扣代缴资游税
【答案】A
【解析】选项№：收购除油、天然、煤炭以外的，税源、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品的，出收购代扣代缴资源税
9.下列不得作为税务坟复议定粢依探的（）
A.当事由超出举证射限提供的证据材料
B.不能正确达意志的证捉供的证
C.涉及个除私的证把材料
D.法算明貞伪的证把材料虚开的增值榄专发票原什
【解析】根批税务政复议的有关规定，下列证材料不能作为定案依把1）反法定科序收集的证材料2）以偷拍、输录、窃听爷段获取侵害他合法权益的证材料（3）以利诱、歐、胁追和等不正当于段的证据材料
（1）A当事超出举证期限提供的证拆材料；
（5）下当出护不提供原件、原物，其他评印讦，只对不了认可的证的复制件或者复制品
（6）法扩明共伪的材料
（7）不能业确表达点志的证提供的证
（8）个备认性、真实性的其他探材料
（8）个备认性、真实性的其他探材料
10.关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）。
A.收购未税矿产品的，由被收购补缴资源税
B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税
C.收购未税矿产品的独矿，按收购应税产品的税额或税率标准计算资源税
D.收购未税矿产品的独矿，由收购代扣代缴资源税
【答案】A
【解析】选项A：收购除原油、天然、煤炭以外的，税源、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品的，由收购代扣代缴资源税
多项选择题
1.纳税提供建筑劳务开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）
A建筑服务提供时间
B.项总额
C.建筑服务负责
D.项名称E.建筑服务发地县（市、区）名称
【答案】DE
【解析】纳税开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务称及项名称
2.下列不得作为税务政复议定案依据的有（）
A.正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.不能正确表达意志的证提供的证
C.涉及个隐私的证据材料
D.法辨明真伪的证据材料E.虚开的增值税专发票原件
【答案】ABD
【解析】根据税务政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：
（1）违反法定程序收集的证据材料
（2）以偷拍、偷录、窃听等段获取侵害他合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴等不正当段获取的证据材料；（4）正当事由超出举证期限提供的证据材料；
（5）正当理由拒不提供原件、原物，其他证据印证，且对不予认可的证据的复制件或者复制品；
（6）法辨明真伪的证据材料；
（7）不能正确表达意志的证提供的证；
3.下列采取增值税般计税法的业务，在会计核算时会使到“应交税费预交增值税”科的有（）
A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.业企业销售货物预收的货款
C.商业企业出租包装物收取的押
D.业企业分期收款式销售货物收到的款项
E.建筑公司建造写字楼预收的程款
【答案】AE
【解析】“应交税费预交增值税”明细科核算般纳税转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采预收款式销售开发的房地产项等，以及其他按现增值税制度规定应预缴的增值税额。
简答题
某从事电了元器件产的业企业，2019年第季度季初从业数100，季末从业数20，季初资产总额2900元，季末资产总额3000元，第季度销售额3100万元应纳税所得额190万元请逐回答下列问
（1）企业第季度预缴企业所得时，能否受型微利企业的企业所得税优惠政策
（2）2019年1 1起2021年12 31，享受型微利企业所得税优惠的条件是什么？
可以享受怎样的企业所得税优惠？
3）型微利业优亦条件中从业数和资产总额是如确建的？请列出计算公式
【答案及解析】
1）企业第乎度预企业所得税时，可以受型微利企业的企业所得税税收优惠预缴企业所得税时，犁微利企业的资产总旗、从业数、年度应纳税所得额指标，按当年度本期中报所屈期末的情况进判断季度平均从业数-（100120÷2-110（）<300季度平均资产总额-（290013000÷2-2950（万元）<5000万元：从事电元器什产届于从事国家限制和禁业
【知识点】企业所得税减免税核优惠条件：型微利企业是指从事国家限制和禁业，同时符合年度应纳税所额不超过30万元、从业数不超过300、资产总额不超过5000万元等个条件的企优惠内容：对型微利企业年应纳税所待不超过100万元的部分，减按25%计应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税：对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计应纳税所得额，按20%的税率激纳企业所得税
（3）从业数，包括与企业建劳动关系的职数和企业接受的芳务派造数，从业数和资产总额指标，应按企业全年的度平均值确定。具体计算公式如下季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值全年各季度均值之和÷4
（）
某设计师为雇单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑塔值税和其他税费）付单位预扣个所得税12000元个所得税预扣率表预扣预繳应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数不超过200元的部分超过200 5000元部分30超过50000元的部分7000
（1）请列式计算付单位预扣的个所得税应为多少？
2）实综合与分类相结合的个所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪项所得合井为综合所得计税？
3）劳务报所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、叫扣除项及适税率（或预扣孝）等有什么区别？
【答案及解析】
（1）①劳务报酬所得在预扣预时，以每次收减除费后的余额为收额，每次收不超过4000元的，减除费按800元计算；每次收4000元以上的，减除费按20%计算
②劳务报酬所得以每次收额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000120%）=48000（元）。③付单位预扣的个所得税=8000×
30%-200012400（元）
2）①新税制居个资、薪所得，劳务报酬所得，稿配所得，特许权使费所得纳综台所得，由扣缴义务按或者按次预扣预税款，年度终了后纳税进汇算清缴，税款多退少补。②故这笔劳务报丽在汇算清象时，应与资、薪所得，稿酬所得，特许权使费所得合并为综合所得计税
①劳务报酬所得预扣税款清时，在所得额计算上的区别如下：
劳务报酬所得预扣税款时，额为预扣预缴应纳税所得额，收额为每次收戒费后的余额。每次收0元的，减除费按800元计算：每次收000元以上的，减除费按20%计算劳务报酬所得年度汇算清缴时，收额为收减除20%费后的余额。劳务报酬所得和资薪
所得，稿酬所得，特许权使费所得合并计税，以合计收额减除费6万元以及专项扣除、专项附加扣滁和其他依法确定的其他扣滁后的余额为应纳税所得额
②劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，可扣除项的区别如下劳务报酬所得预扣税款时，每次收不超过4000元的，扣除项按800元计算；每次收4000元以上的，扣除项按20%计算劳务报酬所得年度汇算清繳时，可扣除项包括6万元、专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除
③劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清繳时，适税率（或颈扣率）的区别如下：
劳务报酬所得预扣税款时，适三级超额累进预扣率。
劳务报酬所得年度汇算清缴时，适七级超额累进税率表。
某企业系增值税般纳税，2019年3 16收到税务机关通知，经增值税专发票协査确认，该企业2018年10收到并申报抵扣的份会展服务发票系某会展公司借其他企业票虚开的：同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并付费，且当时井不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专发票，属于善意取得虚开的增值税专发票经与会展公司交涉，该企业于2019年7 12取得会展公司重新开具的此项会展费的增值税专发票请逐回答下列问题
（1）对于善意取得的虚开增值税专发票，在2019年3收到税务机关通知时，增值税应如何处理？
（2）在2018年企业所得税汇算清繳时，应如何处理？
（3）重新取得会展公司开具的增值税专发票，增值税、企业所得税如何处理？
【答案及解析】
善意取得虚开的增值税专发票，对购货不以偷程或者骗取出退税论处。但应按有关规定不抵扣进项税款或者不出退税；购货经抵扣的进项税款或者取得的出退税，应依法追缴
（2）该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发的费企业取得私印制、伪造、变造、作废、开票法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证
（3）①增值税：重新取得合法有效的专发票准予抵扣进项税额合分析题（共2题，第题20分，第题30分，共如0分，某物业公司为增值税般纳税，2019年3向某税务帅事务所咨询如下问题资料1.2019年3，次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2019年3 2020年2，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）1收取部分业主来费22.66万元（含税），根据对应的表数据向来公司付款2163万元（含税）：为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元《含税）a资料2，物业公司从2019年3起向业主收取A楼盘位管坦费，已知该楼盘位是业主在购房时并购买的，并已获得位产权证书资料3.2016年10 1甲房地产公司将B楼盘的可出租地下位经营权转让给物业公司019年3起物业公司对外出租地下位资料4.2019年1 1物业公司与餐饮集团签订房屋出租合同，将其有商铺出租餐饮集团，租4万元（含税），租期3年，其中合同约定2019年1 1 2019年3 31免收租会
