来源:高顿网校 发布时间:2018-10-31 14:11 责编:fuhuipeng

  一、单项选择题:
 
  1.关于税务代理法律责任的说法,正确的是()
 
  A.税务师允许他人以本人名义执业,发现后三年内不得对外行使税务师签字权
 
  B.委托违反代理协议,提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税,委托方应承担全部
 
  法律责任
 
  C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的,应由税务师事务所补缴税款、滞纳金,并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款
 
  D.税务师未按合同履行代行义务而造成纳税人少缴税款的,纳税人无需承担责任答案:B
 
  解析:选项A,税务师允许他人以本人名义执业的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,嫌弃改正旗舰不得对外行使税务师签字权;选项C,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项D,税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责。
 
  2.年应税销售额已超过小规模那随人标准的纳税人,未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,应当在收到税务事项通知书后()日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》
 
  A.30
 
  B.40
 
  C.20
 
  D.10
 
  答案:D
 
  解析:纳税人未按规定时限申请一般纳税义务人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
 
  3.下列项目不与列入工资薪金所得征收个人所得税的是()
 
  A.年终加薪
 
  B.劳动分红
 
  C.托儿补助费
 
  D.全勤资金
 
  答案:C
 
  解析:不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税,包括:
 
  (1)独生子女补贴
 
  (2)托儿补助费
 
  (3)差旅费津贴、误餐补助
 
  (4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和加速成员的副食补贴。
 
  4.财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算在企业所得税前的扣除限额。
 
  A.15%
 
  B.10%
 
  C.20%
 
  D.5%
 
  答案:A
 
  解析:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后月的15%(含本数)计算限额。
 
  5.下列房产中,应缴纳房产税的是()
 
  A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
 
  B.某社区医疗服务中心自用房产
 
  C.某公园的办公用房
 
  D.某大学出租的房屋
 
  答案:D
 
  解析:A、B、C选项都是免征房产税的
 
  6.在税务行政复议中,不可达成和解与调节的情形的是()
 
  A.行政处罚
 
  B.行政审批
 
  C.行政赔偿
 
  D.行政奖励
 
  答案:B
 
  解析:申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调节的行政复议事项有:
 
  (1)行使自由裁量权做出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得税率等;
 
  (2)行政赔偿;
 
  (3)行政奖励;
 
  (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
 
  7.依据税法规定,计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除()税金、其他支出一级以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
 
  A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出
 
  B.成本、费用、损失和罚款
 
  C.成本、费用和损失
 
  D.成本、费用
 
  答案:C
 
  解析:个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的月,为应纳税所得额。选项A,非广告性赞助支出不得扣除;选项B,罚金、罚款和被没收财务的损失不得扣除。
 
  8.加湿器作为福利发放员工,成本2万,时长不含税价5万,会计处理正确的是()
 
  A.借:应付职工薪酬——非货币性福利28500
 
  贷:主管业务成本20000
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)8500
 
  B.B.借:应付职工薪酬——非货币性福利58500
 
  贷:主管业务收入50000
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)8500
 
  C.C.借:应付职工薪酬——非货币性福利53400
 
  贷:主管业务成本
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)50000
 
  D.D.借:应付职工薪酬——非货币性福利23400
 
  贷:主管业务成本20000
 
  应交税费——应交增值税(销项税额)3400
 
  答案:B
 
  解析:自产货物用于职工福利视同销售
 
  9.某企业2015年8月11日开业,填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为()
 
  A.2015年8月11日至2015年12月31日
 
  B.2015年9月1日至2015年12月31日
 
  C.2015年8月1日至2015年12月31日
 
  D.2015年1月1日至2015年12月31日
 
  答案:A
 
  解析:企业所得税的纳税年度,自公历1月1日至12月31日止。企业在一个纳税年度的总监开业,或者由于合并、关闭等原因中指经营活动,是该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
 
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  二、多项选择题:
 
  1.下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算,都应计入房屋原值缴纳房产税的()
 
  A.给排水设施
 
  B.分体式空调
 
  C.消防设备
 
  D.地下停车场
 
  E.智能化楼宇设备
 
  答案:ACDE
 
  解析:凡以房屋为载体,不可随意移动的服输设备和配套设备,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中还是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
 
  2.下列税种水域由国家税务局负责征收管理的()
 
  A.购进车辆的车辆购置税
 
  B.个人独资企业交的个人所得税
 
  C.进口货物的关税
 
  D.进口消费品应交的消费税
 
  E.境内销售应交的增值税
 
  答案:AE
 
  解析:国家税务局系统负责征收和管理的项目有:增值税、消费税(进口环节的增值税、消费税由国税负责征收、委托海关代征)、车辆购置税海关系统负责征收和管理的项目有:关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金(进口部分)。此外,负责代收进口环节的增值税、消费税。
 
  3.企业经营活动交的税计入“营业税及附加”的有()
 
  A.消费税
 
  B.增值税
 
  C.资源税
 
  D.城市建设维护税
 
  E.契税
 
  答案:ACD
 
  解析:企业按规定计算应缴纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,应计入“营业税金及附加”科目。
 
  4.关于增值税一般纳税人认定登记的说法,正确的有()
 
  A.个体户不能等级为一般纳税人
 
  B.不经常发生应税行为的企业可选择一般纳税人
 
  C.纳税人办理一般纳税人资格登记后,连续12个月经营累计销售额未超过规定标准,可再转为小规模
 
  D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额
 
  E.偶然发生的不动产的销售,不计入一般纳税人认定的年销售额中
 
  答案:BE
 
  解析:选项A,除个体工商户以外的个人不能登记为一般纳税人;选项B,对于不经常发生增值税应税行为的纳税人,可以选择是否进行一般纳税人登记;选项C,纳税人办理一般纳税人资格登记后,除国家税务局另有规定外,不能再转为小规模纳税人;选项D,按闲心一般纳税人登记政策规定,纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额(包括免税销售额)超过规定标准,应在申报期结束后20个工作日内按照办理一般纳税人资格登记手续;选项E,偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
 
  5.在房地产开发企业土地清算时,属于扣除项目的有()A.销售开发产品缴纳的印花税B.去的土地使用权时缴纳的契税C.城建税
 
  D.销售开发产品缴纳的增值税
 
  E.教育费附加
 
  答案:BCE
 
  解析:印花税通过管理费用扣除,不直接作为税金扣除;增值税在计算土地增值税时不能扣除。
 
  6.依法涉税服务原则:首先,从事涉税服务的机构必须是依法成立的反而税务师事务所,从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格,并在税务师管理机构等级的具有涉税服务职业资格的涉税服务人员;其次,税务师承办一起涉税服务业务。都要以法律、法规为指针,其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书,须符合国家法律、法规规定的原则,一早税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中,要充分体现涉税服务对象的合法意愿,在涉税服务对象授权的范围内开展活动。
 
  7.影响注册税务师职业风险的因素有()
 
  A.执业人员的学历水平高低
 
  B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全
 
  C.执业人员的职业道德水平高低
 
  D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系
 
  E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
 
  答案:BCDE
 
  解析:委托人方面影响职业风险的因素
 
  (1)委托人的委托意向
 
  (2)委托人的纳税意识
 
  (3)委托人或指向的服务对象的财务核算基础
 
  税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素包括:
 
  (1)税务师的职业道德水平;
 
  (2)税务师的专业胜任能力;
 
  (3)税务师事务所执业质量控制程度。
 
  其他部门或人员方面影响职业风险的因素。
 
  8.领取“一照一码”营业执照的企业,在生产经营过程中有关信息发生变化的,下列说法正确的有()A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记机关申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记机关申请变更答案:BCD
 
  解析:领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方法三项信息由企业登记机关
 
  在新设时采集。在企业经营过程中,上述信息发生变化的,企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的,均有企业向工商登记部门申请变更。
 
  9.下列关于税务师对印花税计税依据审核时,错误的有()A.合同整定时无法确定金额的,先按定额税率计税,带金额确定后再补贴印花税B.按金额比例计税的应税凭证,只载明数量未注明金额C.已税合同修改后增加金额的,按增加部分计算补税,减少金额的,按减少部分退税D.以外币计价的应税合同,按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同,按合同所载价款报酬、使用费的合计金额计税答案:CE
 
  解析:选项C,已税合同修改后减少金额的,不能退换印花税;选项E,技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。
 
  10.纳税人扣缴义务人下列行为中,应由税务机关责令限期改正,处2000元以下罚款,情节严重的处
 
  2000元以上1万元以下罚款的有()
 
  A.纳税人未按规定期限办理纳税申报
 
  B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿
 
  C.纳税人未按规定安装使用税控装置
 
  D.纳税人未按规定将全部银行账号上报
 
  E.扣缴义务人应扣未扣,应收而不收税款的
 
  答案:ABCD
 
  解析:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款,清洁严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:
 
  (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;
 
  (2)未按照规定设置、报关账簿或者保管记账凭证和有关资料的;
 
  (3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;
 
  (4)未按照规定将其全部英航账号向税务机关报告的;
 
  (5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;
 
  (6)纳税人未按照规定办理虽无登记证件验证或换证手续的;
 
  (7)纳税人、抠脚义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者抠脚义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。
 
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  三、简答题:
 
  1.2016年7月18日,某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所资讯,现就下列问题分别予以解答:
 
  (1)家企业对关联企业进行非货币性资产投资行为,合适确认收入?家企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得,在缴纳企业所得税时有怎样的优惠?
 
  解析:企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。居民企业一非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
 
  (2)乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%股权全转给王先生本人控股的B公司,价格偏低,应如何缴纳个人所得税,简述理由。
 
  解析:对于转让股价偏低的,税务机关可以核定转让收入。
 
  理由:申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入,转让给本人持股的公司,不属于法定的正当理由。
 
  (3)丙将部分对外投资股权转给个人并签订企业股权转让合同,是否需要缴纳印花税?简述理由。
 
  解析:需要缴纳印花税。《印花税暂行条例》中的印花税税目表中规定,产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据,按所载金额万分之五来贴花。
 
  “财产所有权”转移数据的征税范围是:经政府管理机关等级注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,一级企业股权转让所立的书据。
 
  所以股权转让应按“产权转移书据”征收印花税,税率万分之五。
 
  2.王先生以200万投资设立一家有限责任公司,由于公司业务扩大,需大量流动资金,但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%,向银行取得贷款500万元,期限半年,取得贷款后,王先生全部交给有限责任公司使用,英航同期同类贷款利率为6.5%
 
  (1)王先生支付给银行的利息支出,能否在有限责任公司算企业所得税时扣除?说明原因。
 
  解析:王先生向银行支付的利息不能在有限责任公司企业所得税时扣除。因为王先生是以个人名义贷款,其利息支出不能作为有限责任公司的费用扣除。
 
  (2)假定王先生按银行贷款利率向优先责任公司收取利息,应缴哪些税费?半年利息应缴税费金额分别是多少?
 
  解析:应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。
 
  应缴纳增值税=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)=0.47(万元)
 
  应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(万元)
 
  应缴纳个人所得税=应缴纳个人所得税=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×20%=3.16(万元)
 
  (3)假定有限责任公司像王先生按银行贷款利率支付利息,2016年允许企业所得税扣除金额为多少,应如何办理。
 
  解析:王先生与其投资的公司属于关联方,利息支出,债权性投资和权益性投资的比例不得超过2:1.税前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(万元)
 
  提示:题目没有给出公司成立时间,按出题人思路,不考虑借款期限和权益项投资期限的配比问题。
 
  王先生应行缴纳税款冰箱税务机关申请代开发票,企业凭发票可以税前扣除。
 
  3.税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴是发现2015年12月31日有一笔账务处理如下:
 
  借:销售费用159000
 
  贷:应付职工薪酬159000
 
  后附《销售人员年终奖计算表》单位:元
 
  姓名年终奖金额
 
  李帅86000
 
  王平53000
 
  张成20000
 
  合计159000
 
  经询问公司财务人员获悉,据该公司销售人员年终奖考核规定,销售人员年终奖以业绩计提,需经公司
 
  办公会议结合客户反馈情况确定(每年只发一次奖金),同时,财务人员告知,2016年公司办公会议一堆销售人员年终奖最终确定,因张成被客户投诉,扣年终奖1800元。其余人员全额发放,经审核年终奖已于2016年3月发放。一致三位各月工资均为(已扣五险一金)6000、4000、3000元。
 
  (1)这部分销售人员年终奖,在2015年企业所得税汇算清缴时,应如何处理?说明理由。(2)分别计算三位2015年12月和2016年3月应扣缴的个人所得税?答案:
 
  (1)年终奖在所得税汇算清缴前发放,可以按实际发放数在税前扣除。依据:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在会叫年段规定扣除。
 
  (2)年终奖实际发放的时候扣缴个税,所以2015年12月不纳税,2016年3月纳税情况如下:
 
  李帅:86000÷12=7166.67,选择税率20%,速算扣除数555,应扣缴个税=86000×20%-555=16645(元);
 
  王平:53000÷12=4416.67,选择税率10%,速算扣除数105,应扣缴个税=53000×10%-105=5195(元);
 
  张成:[20000-1800-(3500-3000)]÷12=1475,选择税率3%,速算扣除数为0,应扣缴个税=[20000-1800-(3500-3000)]×3%=531(元)。
 
  4.甲公司是汽车制造业一般纳税人,2016年8月,因经营需要拟新增办公楼一栋,对新增办公楼涉税政策,向税务师资讯如下问题:
 
  (1)直接购买或自建,进项税抵扣分别采用的方法?若融资租入,与购买相比,进项税抵扣政策的差
 
  异?
 
  (2)若8月购买办公楼并投入使用,增值税专用发票著名价格2000万,税额为220万元,增值税专用发票经认证,进项税额分别在何时抵,并计算抵扣金额?
 
  (3)若购买的办公楼按10年计提折旧,无残值,2016年8月投入使用,先用于职工食堂,2017年9月,甲欲将其改为办公楼,按现行规定,2017年9月,改变用途的进项税如何处理?并做分录。
 
  答案:
 
  (1)购买或自建,进项税额凭去的的增值税专用发票分两期抵扣,第一期抵扣60%,剩余40%的部分为待抵扣进项税额,于去的扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。融资租入,其进项税一次性凭增值税专用发票抵扣,无需分期抵扣。
 
  (2)8月取得的增值税专用发票,去的抵扣凭证的当期抵扣60%,金额为220×60%=132
 
  (万元),去的扣税凭证的当月起第13个月(20174年8月)抵扣剩余的40%,金额为220×40%=88(万元)。
 
  (3)购入用于集体福利,其进项税不得抵扣,转用于办公,可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用1年,净值率为90%。可抵扣进项税额=220×90%=198(万元),其中60%的部分(118.8万元)于改变用途的次月从销项税中抵扣,40%的部分(79.2万元)为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
 
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)1188000
 
  应交税费——待抵扣进项税额792000
 
  贷:固定资产1980000
 
  5.某市房地产开发企业为增值税一般纳税人,向香港某公司租用其在该市购的办公用房,用于西安新开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年,年租金116.5万元,三年租金合计349.65万元。于2016
 
  年5月18日一次付清,一致该房地产开发企业2016年在开发的项目有三个,其中有一个建筑总面积8万
 
  平方米的老项目选择简易办法缴纳增值税,另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税,香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进。
 
  (1)香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间?理由?
 
  (2)房地产开发企业在支付办公用房租金时,旅行哪些税费扣缴义务,金额分别是多少?
 
  (3)房地产开发企业支付该办公用房租金,按税法规定允许抵扣的进项税是多少?申报抵扣的扣税凭证是什么?
 
  答案:
 
  (1)纳税义务发生时间:2016年5月18日。理由:租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
 
  (2)扣缴增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加和企业所得税。增值税=349.65÷1.05×5%=16.65(万元),城建税=16.65×7%=1.17(万元),教育费附加=16.65×3%=0.50(万元),地方教育附加=16.65×2%=0.33(万元),企业所得税=349.65÷1.05×10%=33.3(万元)
 
  提示:租金按收入全额计算。
 
  (3)允许抵扣进项税额。凭证为代扣代缴增值税后税务机关出具的结缴税款的完税凭证。凭完税凭证抵扣税款应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
 
  提示:同事用于一般计税项目和建议计税项目,进项税可以抵扣。
 
  6.某企业在资金紧张情况下,听说纳税人有特殊困难可延期纳税,向税务师资讯:
 
  (1)哪些情况可以延期纳税?
 
  (2)眼前谁由哪一级税务机关批准?最长可延期多久?
 
  (3)何时提出申请?需要提交什么资料?税务机关在多少天完成审批?
 
  (4)假设企业应在当月15日前缴纳税款,税务机关于21日作出不予批准决定并当日送达企业。企业在23日将税款缴入库,则滞纳金从哪天开始加收?
 
  答案:
 
  (1)可以延期纳税的情况有两种:一是因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
 
  (2)纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。
 
  (3)纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列资料:申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
 
  税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。
 
  (4)从15日开始加收滞纳金。
 
  提示:眼前谁申请不予批准的,从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。

 

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