来源:高顿网校 发布时间:2018-10-31 14:02 责编:fuhuipeng

  一、单项选择题:
 
  1.某高新技术企业适用所得税税率15%,2016年8月依照法院裁定将其代持有的面值200万元的限售股,通过证券经纪公司变更到实际持有人名下,应缴纳的企业所得税()万元。
 
  A.30
 
  B.50
 
  C.25.5
 
  D.0
 
  参考答案:D
 
  答案解析:税法规定,因法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,,企业将其代持的个人销售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让销售股。
 
  2.个人工商户领用或发出存货核算方法,原则上采用()。
 
  A.个别计价法
 
  B.后进先出法
 
  C.加权平衡
 
  D.先进先出
 
  参考答案:C
 
  答案解析:存货应按实际成本计价。领用或发出存货的核算,原则上采用加权平均法。
 
  3.下列各项债券,准予作为损失在企业所得税前扣除的是()。A.行政部门干预逃废的企业债权B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权
 
  C.企业未向债务人追偿的债权D.由国务院批准文件证明,经国务院专案批准核销的债权参考答案:D
 
  答案解析:税法规定,以下股权和债权不得作为损失在税前扣除;
 
  (1)债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权;
 
  (2)违反法律、法规的规定,以各种形式,借口逃废或悬空的企业债权;
 
  (3)行政干预逃废或悬空的企业债权;
 
  (4)企业未向债务人和担保人追偿的债权
 
  (5)企业发生非经营活动的债权;
 
  (6)其他不应但核销的企业债权和股权。
 
  4.下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法,正确的是()。A.企业的绿化用地免征城镇土地使用税B.港口的码头用地免征城镇土地使用税C.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税D.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税参考答案:B
 
  答案解析:选项A,对企业厂区(包括生产。办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;选项B,对港口的码头(即泊位,包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地,免征土地使用税;选项C,对事业单位本身的业务用地,免征城镇土地使用税;选项D,直接用于农、林、牧。渔业的生产用地免税,对农业生产单位的办公用地,不免税,应照章征税。
 
  5.某公司2014年购进一处房产,2015年5月1日用于投资联营,投资期3年,当年取得固定收入160
 
  万元,房产原值3000万元,扣除比例30%,2015年应纳房产税()万元。
 
  A.27.6
 
  B.29.7
 
  C.21.2
 
  D.44.4
 
  参考答案A
 
  答案解析:以房产投资联营,取得固定收入,不承担联营风险,视同出租。
 
  应缴纳房产税=3000*(1-30%)*1.2%*4÷12+160*12%=27.6(万元)
 
  6.某个体商户2015年为从业人员实际发放工费105万元,业主领取劳动报酬20万元,2015年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为()万元。
 
  A.3.15
 
  B.5.25
 
  C.1.05
 
  D.7.35
 
  参考答案:B
 
  答案解析:税法规定,个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费,补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=105*5%=5.25(万元)
 
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  二、多项选择题:
 
  1.根据个税规定,下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有()。
 
  A.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的
 
  B.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的
 
  C.不具有合理性的无偿转让股权
 
  D.申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同行业的企业股权转让
 
  E.被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额
 
  20%的转让
 
  参考答案:ABC
 
  答案解析:选项D,申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入;选项E不属于股权转让收入明显偏低情况。
 
  2.下列关于个人投资则的所得税征收管理说法,正确的有()。A.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理
 
  纳税申报
 
  B.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的,费用的40%视为与生产经营有关,准予扣除。
 
  C.投资者兴办两个或两个以上企业的,如果都属于个人独资性质,企业的年度经营亏损不能夸企业D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利应按比例确定各个投资者的份额,分别按股息、红利所得
 
  应税项目计算缴纳个人所得税
 
  E.实行核定征收税的投资者,不能享受个人所得税的优惠
 
  参考答案:ACDE
 
  答案解析:选项B,个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。
 
  3.对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合特殊性税务处理条件的下列税务处理,正确的有()。
 
  A.划入方企业取得的被划转资产,应按其账面原值计算折旧时扣除
 
  B.划入方企业取得的被划转资产的计税基础以账面原值确定
 
  C.划入方企业取得的被划转资产应按其账面净值计算折旧扣除
 
  D.划入方企业不确认所得
 
  E.划出方企业不确认所得
 
  参考答案:CDE
 
  答案解析:划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。4.下列关于手续费及佣金支出的企业所得税无处理,正确的有()。A.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额E.以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除参考答案:ABD
 
  答案解析:选项C,人身保险企业按照当年全部保费收入的10%计算可扣除佣金限额;选项E,以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金不可以扣除。
 
  5.下列单位,属于印花税纳税人的有()。
 
  A.技术合同的签订单位
 
  B.贷款合同的担保单位
 
  C.电子应税凭证的签订单位
 
  D.签订运输合同的承运单位
 
  E.发放商标注册证的商标局
 
  参考答案:ACD
 
  答案解析:担保单位不属于纳税人;发函商标注册证的商标局也不属于印花税纳税人。
 
  6.下列情形中,应征收土地增值税的有()。
 
  A.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权
 
  B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属
 
  C.个人之间互换自有居住用的房地产
 
  D.企业之间等价互换自有的房地产
 
  E.房地产评估增值
 
  参考答案:AD
 
  答案解析:选项B、C免征土地增值税;选项E不动产所有权没有发生转移,不征收土地增值税。
 
  7.企业与关联方签署成本分摊协议,发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得与税前扣除,这些情况包括()。
 
  A.不具有合理商业目的和经济实质
 
  B.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年
 
  C.没有遵循成本与收益配比原则
 
  D.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料
 
  E.不符合独立交易原则
 
  参考答案:ACDE
 
  答案解析:选项B自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年.
 
  8.下列各项所得应按工资薪金所得缴纳个人所得税的有()。
 
  A.退休后的再任职收入
 
  B.从任职单位取得的集资利息
 
  C.转让限售股所得税
 
  D.个人独资企业员工每月从该企业取得的劳动所得
 
  E.股票增值权所得
 
  参考答案:ADE
 
  答案解析:选项B,按照利息所得征收个人所得税;选项C,转让限售股按照“财产转让所得”征收个人所得税。
 
  9.下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理正确的有()。
 
  A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除
 
  B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除
 
  C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%
 
  D.购进固定资产允许采用加速折旧方法
 
  E.购进的固定资产允许缩短折旧年限
 
  参考答案:BCDE
 
  答案解析:小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。
 
  10.下列关于房产税纳税人及缴纳税款,说法正确的有()。
 
  A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间不需缴纳房地税
 
  B.融资租赁的房产未约定开始日的,由承租人自合同签订单日起缴纳房产税
 
  C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人,由使用人代为缴纳房产税
 
  D.产权出典的由承典人缴纳房产税
 
  E.产权出租的由出租人缴纳房产税
 
  参考答案:CDE
 
  答案解析:选项A,免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B融资租赁的房产未约定开始日的,由出租人自合同签订当日的次月缴纳房产税。
 
  11.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法,正确的有()。A.购置新建商品房,自签订房屋销售合同的次月起计征土地使用税B.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税C.以出让方式取得土地使用权,应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳D.购置存量房,自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征E.通过拍卖方式取得建设用地(不属新征用耕地),应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳参考答案:BCDE
 
  答案解析:购置新建商品房,自房屋交付使用至次月起,缴纳土地使用税。
 
  12.下列各项行为,应征收个人所得税的有()
 
  A.取得财产转租收入
 
  B.离婚析产分割房屋产权
 
  C.领取企业年金
 
  D.转让境外上市公司股票
 
  E.外籍个人从外商投资企业取得的股息
 
  参考答案:ACD
 
  答案解析:选项BE免征个人所得税
 
  13.下列关于契税征收的说法正确的有()
 
  A.纳税人不能取得销售不动产发票的,可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报
 
  B.纳税人因房地产开放企业被税务机关列为非正常户,不能取得销售不动产发票的,无法办理契税纳税
 
  申报
 
  C.纳税人应当只纳税义务发生之日起10日内,向征收机关办理申报
 
  D.纳税义务发生时是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
 
  E.契税应向土地。房屋的承受人住宅地或单位注册地所在地缴纳参考答案:ACD
 
  答案解析:纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户,不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理;契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
 
  14.下列凭证,免印花税的有()
 
  A.与高校学生签订的学生公寓租聘合同
 
  B.县政府批准企业改制签订的产权转移书据
 
  C.国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立合同
 
  D.贴息贷款合同
 
  E.证券投资保护基金有限责任公司新设立的资金账簿
 
  参考答案:ADE
 
  答案解析:经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因盖子签订的产权转移书据免于贴花。
 
  外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
 
  15.下列关于房产税减免税的说法正确的有(
 
  A.非营利性老年服务机构自用的房产免征房产税
 
  B.毁损不看居住的房屋停止使用后免征房产税
 
  C.外商投资企业的只用房产免征房产税
 
  D.天然林保护工程房产免征房产税
 
  E.高校学生公寓免征房产税
 
  参考答案:ABDE
 
  答案解析:外商投资企业的自用房产要正常交税
 
  16.下列车船免征车船税的有()
 
  A.纯电动汽车
 
  B.警用车辆
 
  C.捞捕养殖渔船
 
  D.救护车
 
  E.财政拨款事业单位
 
  参考答案:ABC
 
  答案解析:选项DE不免征车船税
 
  17.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事宜并提交相关资料。这些资料包括()
 
  A.境外企业及简介持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
 
  B.境外企业及直接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表
 
  C.被间接转让股权的中国居民企业上一年度财务会计报表
 
  D.股权转让前后的企业股权架构图
 
  E.股权转让合同
 
  参考答案:ABDE
 
  答案解析:间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让是想,并提交以下资料:
 
  股权转让合同或、协议;
 
  股权转让前后的企业股权架构图;
 
  境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表;简洁装让中国应税财产交易不适用本公告第一条的理由。
 
  18.下列各项中,符合土地增值税清算管理规定的有()
 
  A.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除
 
  B.对于分期开发的房地产项目,搁起清算的方式应保持一致
 
  C.房地产企业与其开发缴纳的土地闲置费不得扣除
 
  D.直接转让土地使用权的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
 
  E.纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不
 
  加收滞纳金
 
  参考大难:BCE
 
  大南街西:选项A,质量保证金开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除;选项D,直接转让土地使用权的,纳税人应进行土地增值税清算。
 
  19.下列关于资产的企业所得税税务处理的说法,正确的有()A.外购商誉的之处在企业整体转让是准予扣除B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除C.企业持有至代其投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除D.固定资产大修理之处按照尚可使用年限分期摊销扣除E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础参考答案:ABD
 
  答案解析:外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费一级直接归属于使用该资产达到预定用于发生的其他支出为计税基础。
 
  20.某县直属中心医院,2016年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续。占用耕地9万平方米,其中一员内职工住房占用果树园地1.5万平方米,占用养殖水面1万平方米,所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有()
 
  A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米
 
  B.该医院应缴纳耕地占用税50万元
 
  C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地获准一次性课征
 
  D.养殖水面属于其他农用地,不属于耕地占用税征税范围
 
  E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2016年5月6日当天参考答案:ABCE
 
  答案解析:县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的,医院内职工住房及养殖水面占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米,耕地占用税=2.5×20=50(万元)
 
  21.下列支出,允许从个体商户生产经营收入中扣除的有()
 
  A.参加财产保险支付的保险费
 
  B.个体工商户从业人员的实发工资
 
  C.代扣代缴的个人所得税税额
 
  D.货物出口过程中发生的汇兑损失
 
  E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费
 
  参考答案:ADBE
 
  答案解析:选项C不得扣除
 
  22.下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理,正确的有()
 
  A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失课按照规定扣除
 
  B.企业利用底下基础设施建成的停车场应作为公共配套设施处理
 
  C.企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核对
 
  D.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除。
 
  E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本
 
  参考答案:ABCE
 
  答案解析:企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分准予扣除
 
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  三、综合分析题:
 
  23.张某唯一国企员工,该企业实行绩效工资制度,2015年张某收入情况如下:
 
  每月应税工资8500元,餐补500元
 
  每月公务交通,通信补贴800元,所在省规定的标准为600元/月
 
  4月份去的季度奖4000元,单位集资利息10000元
 
  10月份去的省政府颁布的科技创新奖10000元,因到临时工作场所工作,误餐补300元
 
  12月份去的年度绩效工资35000元,独立董事费50000元,储蓄存款利息2000元,保险赔偿5000
 
  元。
 
  根据上述资料,湖大下列问题:
 
  1张某去的年度绩效工资应那个人所得税()元。
 
  A.2295
 
  B.2240
 
  C.3395
 
  D.1005
 
  参考答案:C
 
  答案解析:年度绩效工资按照全年一次性奖金计算个人所得税。35000÷12=2916.67,适用税率为10%,速算扣除数为105,所以应纳税额=35000×10%-105=3395元。
 
  2张某去的独立董事费应纳个人所得税()元
 
  A.9000
 
  B.7590
 
  C.10000
 
  D.4445
 
  参考答案:C
 
  答案解析:独立董事费按照劳务报酬所得计算个人所得税,应纳税额=50000×(1-20%)×
 
  30%-2000=10000元。
 
  3张某4月应那个人所得税()元
 
  A.3245
 
  B.2845
 
  C.3420
 
  D.1420
 
  参考答案:C
 
  答案解析:应纳税额=(8500+500+800-600+4000-3500)×25%-1005=10000×20%=3420元4张某10月纳个人所得税()元
 
  A.645
 
  B.585
 
  C.985
 
  D.495
 
  参考答案:B
 
  答案解析:应纳税额=(8500+500+800-600-3500)×20%-555=585元
 
  5张某免于缴纳个人所得税的项目有()
 
  A.公务交通通信补贴
 
  B.储蓄存款利息
 
  C.保险赔偿
 
  D.省政府颁发的科技创新奖
 
  E.误餐补贴
 
  参考答案:BCDE
 
  答案解析:选项A,按照工薪所得项目计征个人所得税。
 
  6张某全年工资薪金所得应缴纳个人所得税()元
 
  A.10080
 
  B.10640
 
  C.11250
 
  D.9810
 
  参考答案:C
 
  答案解析:应纳税额=3395+(8500+500+800-600+4000-3500)×
 
  25%-1005+585+[(8500+500+800-600-3500)×20%-555]×10=11250元
 
  位于某失去国家重点扶持的高薪技术企业为增值税一般纳税人,2015年销售产品去的不含税收入6500万元,另外投资去的收益320万元。全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的营业税金及附加339万元,发生的营业外支出420万元,12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元,预交企业所得税96万元,为留抵增值税,2016年1月经聘请的税务师事务所审核,发现以下问题:
 
  (1)8月终须你已预收款方式销售一批产品,收到预收账款234万元,并收存银行。12月下旬将该批产品发出,但伟江预收款转作收入。
 
  (2)9月上旬接受客户捐赠原材料一批,去的增值税专用发票,发票上注明金额10万元,进项税额1.7万元,企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。
 
  (3)10月购置并投入使用的安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得增值税专用发票,发票上注明金额18万元,进项税额3.06万元,企业将购置设备一次性计入了成本扣除。假定该设备会计与税法折旧期限均为10年,不考虑残值。
 
  成本费用中包含业务招待费62万元,新产品研究开发费用92万元。
 
  投资收益中有12.6万元吃泡面和其他居民企业分回来的股息,其余为股权转让收益,营业外支出中含通过公益性社会团队向贫困山区捐赠款130万元,直接捐赠10万元。
 
  计入成本费用中的实发工资总额856万元,拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元,职工教育费实际支出32万元。(不考虑地方教育附加,所得税税率15%)
 
  根据上述资料,回答下列问题:
 
  该企业应补缴的增值税及附加税费()万元
 
  A.35.02
 
  B.36.38
 
  C.32.30
 
  D.37.40
 
  参考答案:D
 
  答案解析:补缴增值税及附加税费:234÷(1+17%)×17%×(1+7%+3%)=37.4万元该企业2015年度经审核后会计利润总额()万元。
 
  A.961.0
 
  B.972.7
 
  C.951.6
 
  D.987
 
  参考答案:D
 
  答案解析:会计利润总额=761+234÷(1+17%)+(10+1.7)+(18-18÷10÷12×2)-34×(7%+3%)=987万元
 
  业务招待费和新产品研发费分别调整应纳税所得额()万元。
 
  调值28.5
 
  调增29.5
 
  调增24.8
 
  调增48.5
 
  参考答案:AD
 
  答案解析:业务招待费:(6500+200)×0.05%=33.5万元,62×60%=37.2万元,纳税调整62-33.5=28.5万元,调增;
 
  新产品研发费用:97×50%=48.5万元,调减;
 
  88投资收益和捐赠分别调整应纳税所得额()万元。调增21.56
 
  调增24.68
 
  体征12.6
 
  调增25.81
 
  参考答案:AC
 
  答案解析:符合调减的居民企业之间的股息、红利等权益性投资是免税的。所以投资收益12。6万元应该纳税调减;公益性捐赠方130万元,捐赠下呢=987×12%=118.44万元,调增130-118.44=11.56万元;直接捐赠10万元应该调增,合计捐赠调增=11.56+10=21.56万元。
 
  职工工会经费、职工教育费、职工福利费分别调整应纳税所得额()万元。
 
  调增10.16
 
  调增10.6
 
  调增2.88
 
  调增11.16
 
  参考答案:BCD
 
  答案解析:工会经费20万元,险恶=856×2%=17.12万元,应该纳税调增20-17.12=2.88万元;教育经费32万元,险恶=856×14%=21.4,应该纳税调增32-21.4=10.6万元;职工福利费:131万元,险恶=856×14%=119.84万元,调增131-119384=11.16万元。
 
  90.2015应补缴企业所得税()万元
 
  A.50.26
 
  B.52.125
 
  C.49.07
 
  D52.29
 
  参考答案:D
 
  答案解析:(987+28.5-48.5-12.6+21.56+2.88+10.6+11.16)×15%-18×10%-96=52.29万元。

 

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