知识点：审计业务约定书的基本内容 基本内容是每份审计业务约定都不可或缺的，包括： 1.财务报表审计的目标与范围[约定事由]； 2.注册会计师的责任[乙 ...
2015-08-21 11:08如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书： （1）组成部分注册会计师的委托 ...
2015-08-21 11:08知识点：如何考虑期中审计证据 ①对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用。但是即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性 ...
2015-08-21 11:08知识点：控制测试的程序 ①询问：注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。 ②观察：是测试不留下书面记录的控制 ...
2015-08-21 11:08是否需要修改约定条款或注意现有条款。 （1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）被审计单位高级 ...
2015-08-21 11:08知识点：询证函的设计总体要求 1.注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，即询证函的设计应当服从于审计目标的需要。 2.在针对账户余额的存在认定 ...
2015-08-21 11:08知识点：设计询证函需要考虑的因素 1.函证的方式； 2.以往审计或类似业务的经验； 3.拟函证信息的性质； 4.选择被询证者的适当性； 5.被询证者易于回 ...
2015-08-21 11:08知识点：以往审计或类似业务的经验 在判断实施函证程序的可靠性时，注册会计师通常会考虑来自以前年度审计或类似审计业务的经验，包括回函率、以前年 ...
2015-08-21 10:08知识点：消极的函证方式 只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式： ...
2015-08-21 10:08知识点：拟函证信息的性质 信息的性质是指信息的内容和特点。注册会计师应当了解被审计单位与第三方之间交易的实质，以确定哪些信息需要进行函证。 例 ...
2015-08-21 10:08知识点：选择被询证者的适当性 注册会计师应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函。 例如： （1）对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债 ...
2015-08-21 10:08知识点：函证发出前的控制措施 询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰 ...
2015-08-21 10:08知识点：通过不同方式发出询证函时的控制措施 根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证 ...
2015-08-21 10:08询证函所函证信息是否便于被询证者回答，影响到回函和所获取审计证据的性质。 例如，某些被询证者的信息系统可能便于对形成账户余额的每笔交易进行函 ...
2015-08-21 10:08知识点：积极式函证未收到回函时的处理 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次 ...
2015-08-21 10:08知识点：评价函证可靠性应当考虑的因素 （1）对询证函的涉及、发出及收回的控制情况； （2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的 ...
2015-08-21 10:08考虑变更条款 通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： （1）环境变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解 ...
2015-08-21 10:08知识点：积极的函证方式 如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要 ...
2015-08-21 10:08以电子形式收到的回函： ①多种确认发件人身份的技术 对以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以 ...
2015-08-21 10:08①被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份； ②回函是否由被询证者直接寄给注册会计师； ③寄给注册会计师的回邮信封 ...
2015-08-21 10:08对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序： ①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员； ②确认处理询证函人员的身份和处理询 ...
2015-08-21 10:08验证不同形式回函的可靠性 1、通过邮寄方式发出询证函并收到回函； 2、通过跟函方式获取的回函； 3、以电子形式收到的回函； 4、对询证函的口头回复。 ...
2015-08-21 10:08知识点：对回函可靠性产生影响的限制条款 一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产 ...
2015-08-21 10:08知识点：属性抽样 注册会计师在控制测试中使用的抽样就是属性抽样。属性抽样的目的是测试某一特定控制的偏差率[偏差的发生率]，以支持评估的控制有效 ...
2015-08-21 10:08知识点：审计抽样的基本特征 1.对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 2.所有抽样单元都有被选取的机会； 3.可以根据样本项目的测试结 ...
2015-08-21 10:08知识点：变量抽样 如果注册会计师使用抽样的目的是对总体金额（通常是错报额）得出结论[细节测试]，以确定记录金额是否正确（是否不存在重大错报）， ...
2015-08-21 10:08知识点：抽样风险 抽样风险，是指根据样本得出的总体结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在（不能接受的、不可容忍的）差异 ...
2015-08-21 10:08实质性程序的性质 （一）性质的含义 1.实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合； 2.实质性程序的类型，包括细节测试和实质性分析程序； 3.细 ...
2015-08-21 10:08实质性分析程序适用范围与考虑因素 实质性分析适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易。设计实质性分析时应考虑以下因素[见15教材P59/D3.4]： 1. ...
2015-08-21 10:08以前年度实施实质性程序获取的审计证据，对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险[时间冲淡效果：时间越久，可利用性 ...
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