三、金融保险业 1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额(包括加息、罚息)。 2.外汇转贷业务：上级行借入外汇后转给下级行，贷给国内用户，以贷款 ...
2013-06-06 10:06(二)建筑业 1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 2.纳税人从事建 ...
2013-06-06 10:06第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提**税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和 ...
2013-06-06 10:06(七)服务业(掌握)5% 1、服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会**服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业(经营 ...
2013-06-06 10:06第三节 税目与税率 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。 一、税目 (一)交通运输业3% 陆路运输、水路运输、航空运输、管道 ...
2013-06-06 10:06第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提**税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 ...
2013-06-06 10:06*9节 营业税基本原理 一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提**税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税 ...
2013-06-06 10:062013注册会计师《税法》第三章科目辅导汇总 注会《税法》第三章科目辅导(1) 【点击查看】 注会《税法》第三章科目辅导(2) 【点击查看】 注会《税法》 ...
2013-06-06 10:06第八节 征收管理 一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限： 与增值税原理一致。 委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 二、 ...
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第七节 出口应税消费品退(免)税 一、基本规定： 二、生产企业出口应税消费品： 【经典例题】 2004年 外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国 ...
2013-06-06 10:06(二)用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣 下列委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原材料已纳消费税税额 (1)委 ...
2013-06-06 10:06四、已纳消费税扣除的计算 (一)外购应税消费品已纳消费税的扣除 税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予 ...
2013-06-06 10:06【例3-7】某烟草进出口公司从国外进口卷烟200箱(每箱250条)，共支付买价175000元，支付到达我国海关前的运输费用100000元、保险费用50000元。假定进口 ...
2013-06-06 10:06
三、进口应税消费品应纳税额计算 (一)计算方法： 1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。 应纳税额=组成计税价格 ...
2013-06-06 10:06二、委托加工应税消费品税务处理 (一)什么是委托加工的应税消费品 委托加工应税消费品是指委托方**原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助 ...
2013-06-06 10:06(二)自产自用应税消费税计算 1.用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税 2.用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工 ...
2013-06-06 10:06第六节 应纳税额计算 五个大问题：应税消费品生产销售环节消费税计算、进口环节消费税计算、委托加工环节消费税计算、扣税、税额减征。 一、生产销售 ...
2013-06-06 10:06(二)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。 【经典例题】某小汽车生产企业为增值税 ...
2013-06-06 10:06第五节 计税依据 一、计税销售额规定： 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值 ...
2013-06-06 10:06二、税率两种税率形式2 (1)比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%; (2)定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油 ...
2013-06-06 10:06第四节 税目与税率 一、税目 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物， ...
2013-06-06 10:06第二节 纳税义务人 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 第三节 征税范围 四个环节： ...
2013-06-06 10:06*9节 消费税基本原理 一、消费税概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它 ...
2013-06-06 10:062013注册会计师《税法》*9章科目辅导汇总 注会《税法》第二章科目辅导(1) 【点击查看】 注会《税法》第二章科目辅导(2) 【点击查看】 注会《税法》第 ...
2013-06-06 09:06
四、专用发票的开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳 ...
2013-06-06 09:06三、纳税地点 第十一节 增值税专用发票的使用及管理 一、专用发票的联次 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、 ...
2013-06-06 09:06
第十节 征收管理 一、纳税义务发生时间 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; 2.采取托收承 ...
2013-06-06 09:06
新增五、旧设备的出口退(免)税处理 总结如下: 新增六、出口卷烟免税的税收管理办法1 (一)卷烟出口企业购进卷烟出口的,卷烟生产企业将卷烟销售给出口企 ...
2013-06-06 09:06第五步通过比较计算应退税额 第六步确定免抵税额 【例2-6】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8 ...
2013-06-06 09:06申报出口免抵退税： 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)140,000 其他应收款应收出口退税款(增值税) 120,000 贷：应交税费应交增值税( ...
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