综合题易考点：实质性程序的含义和要求 (一)实质性程序的含义 实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括下列两类程序： 1 ...
2015-09-01 13:09
(一)进一步审计程序的含义 进一步审计程序，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和 ...
2015-09-01 13:09
(一)影响总体审计方案的因素 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响 ...
2015-09-01 13:09
(一)控制环境的定义 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 (二)了解控制环境的要求 在评价 ...
2015-09-01 13:09
(六)整体层面的内部控制与控制环境的关系 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，因此，注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险 ...
2015-09-01 13:09
(一)对整体层面内部控制了解的人员 对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参 ...
2015-09-01 13:09
1.重要性; 2.相关风险的重要程度; 3.被审计单位的规模; 4.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征; 5.被审计单位经营的多样性和复杂性; 6.适 ...
2015-09-01 13:09
内部生成信息的控制和与经营目标、合规目标相关的控制 1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确 ...
2015-09-01 13:09
1.内部控制的含义 内部控制，是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计 ...
2015-09-01 13:09
内部控制的要素 1.控制环境; 2.风险评估过程; 3.与财务报告相关的信息系统和沟通; 4.控制活动; 5.对控制的监督。 专业的cpa考生学习平台与职业发展平 ...
2015-09-01 13:09
注册会计师需要了解的内部控制并非被审计单位所有的内部控制 注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师 ...
2015-09-01 13:09
例如： 1.会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动(如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动); 2.收入确认惯例; 3.公允价值会计核算; ...
2015-09-01 13:09
注册会计师应当了解被审计单位的筹资活动。主要包括： 1.债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排。例如，获得的信贷额度是否可以满足营 ...
2015-09-01 13:09
(一)了解行业状况，如下图所示： 【解读】行业状况属于非财务信息，也是被审计单位的外部信息。 在审计实务中，注册会计师非常重视了解行业状况的非财 ...
2015-09-01 13:09
(一)项目组内部讨论的目标 实施项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面： 1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报 ...
2015-09-01 11:09
注册会计师应当了解被审计单位的投资活动。主要包括： 1.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止。注册会计师应 ...
2015-09-01 11:09
(一)了解所有权结沟 对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关朕方关系并了解被审计单位的决策过程。 注册会计师应当了解所有权结构以及所 ...
2015-09-01 11:09
风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。 【解读】风险评估程序是几种单项审计程 ...
2015-09-01 11:09
1.注册会计师需要关注的舞弊风险迹象 【解读】 与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子包括： (1)管理层不允许寄发询证函; (2)管理层试图拦截、篡改询证 ...
2015-09-01 11:09
1.总体要求 注册会计师应当调查不符合事项，以确定是否表明存在错报。 2.不符事项可能显示财务报表存在错报或潜在错报 当识别出错报时，注册会计师需 ...
2015-09-01 11:09
积极式函证未收到回函时的处理 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证 ...
2015-09-01 11:09
1.评价函证可靠性应当考虑的因素： (1)对询证函的涉及、发出及收回的控制情况; (2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其 ...
2015-09-01 11:09
根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函 ...
2015-09-01 11:09
询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上 ...
2015-09-01 11:09
注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括： 1.金 ...
2015-09-01 11:09
无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种 ...
2015-09-01 10:09
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证; 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日 ...
2015-09-01 10:09
1.函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文) 注册会计师应当对银行存款(包括零余额 ...
2015-09-01 10:09
1.评估的认定层次的重大错报风险 2.函证程序针对的认定 (1)函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。 (2)对特定认定，函证的相关性 ...
2015-09-01 10:09
注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式： 1.被审计单位的经营环境; 2.内部控制的有效性; 3.账户或交易的性质; 4. ...
2015-09-01 09:09
